Handelskonto: Varer, Slutbeholdninger, Bruttoavance og Journalindtægter
Handelskonto: Varer, Slutbeholdninger, Bruttoavance og Journalindtægter!
Ved årsskiftet skal hver virksomhed fastslå sit overskud (eller tab). Dette sker i to faser: (1) finde ud af bruttoresultatet (eller brutto tab) og derefter (2) finde ud af nettoresultatet (eller nettotab). Bruttoavance er overskuddet af nettoomsætning (dvs. brutto salg minus afkast fra kunder) over omkostningerne ved solgte varer. Omkostninger ved solgte varer indebærer en justering for lagre ved hånden.
Således, hvis det i det første år af dets eksistens, en virksomhed køber varer (netto, det er efter fradrag af afkast til leverandører) i omfanget af Rs. 1, 00, 000 og hvis i slutningen af året varerne værd Rs. 15.000 er stadig usolgte, omkostningerne ved solgte varer vil være Rs. 85.000. Antag for det samme firma, at indkøb i næste år beløber sig til Rs. 1, 50, 000 og værdien af bestanden i slutningen af året er Rs. 20.000, omkostningerne ved solgte varer vil være Rs. 1, 45, 000, beregnet som følger:
Hvis nettoomsætningen udgør Rs. 2, 00, 000, der er en brutto fortjeneste på Rs. 55.000, dvs. Rs. 2, 00, 000-R'er. 1, 45, 000. Dette overskud betegnes som brutto, fordi omkostningerne skal fratrækkes det, før nettoresultatet eller det reelle overskud kan konstateres. Bruttoresultat er et resultat af handel som sådan og kaster i kraftig lettelse hovedvirkningen af købs- og salgspolitikker. Markedsforholdene har direkte indflydelse på bruttoresultatet. Den sædvanlige måde at fastslå bruttoavance på er ved at forberede en konto, kaldet handelskonto.
Ovennævnte tal vises som følger på Handelskontoen:
Åbningsbeholdningen og købene sættes på debitorsiden og salgs- og slutbeholdningen sættes på kreditsiden. De to sider er da samlet; Hvis kreditsiden er større, er forskellen bruttoavance og sættes på debitorsiden, og hvis debitorsiden er større, er forskellen brutto tab og sættes på kreditsiden. Udtrykket er "brutto", da andre udgifter og indkomster også kræver overvejelse. Først efter at have taget hensyn til dem, kan nettoresultatet eller nettotabetet bestemmes.
Forskellige handelskontoelementer:
I et handelsfirma sådan som en grossisthandler, hvor virksomheden kun består af køb og salg, debiteres handelskontoen med værdien af åbningsbeholdningen, købene foretaget i handelsperioden og enhver anden omkostning, der måtte være afholdt til bringe de købte varer til firmaets gudstjenester eller på anden vis for at gøre varerne klar til salg; De bedste eksempler på sådanne udgifter er fragt, told og patenter på købte varer.
I en fremstillingsvirksomhed debiteres alle udgifter, der afholdes indtil det tidspunkt, hvor varerne er klar til salg (men ikke de udgifter, der ikke er nødvendige), til debitering på handelskontoen. Eksempler er køb af råvarer, løn udbetalt til arbejdsmænd, brændstof og strøm, der bruges til at køre maskinen, transport ved køb osv. Kort sagt debiteres alle omkostninger på fabrikken eller værkstedet på Handelskontoen.
Nogle enkelte emner er nu overvejet:
Åbning lager:
Figuren vil allerede være tilgængelig og findes i prøvebalancen. Åbningsbeholdningen vil i tilfælde af en fremstillingsvirksomhed bestå af råvarer, færdigvarer og igangværende arbejder (ufærdige varer). En ny forretning vil naturligvis ikke have åbent lager i det første år.
Køb og køb returnerer:
Den studerende, der er bekendt med prøvebalancen, vil indse, at købskonto repræsenterer bruttoværdi af købte varer, og at Returns Outwards Account repræsenterer varer, der returneres til leverandører. Real eller netto køb er overskuddet af den førstnævnte over sidstnævnte. På handelsregnskabet er der generelt vist et netto beløb (selv om der ikke er nogen indvirkning på bruttoresultatet, hvis købekontoen sættes på debiteringssiden af handelskontoen og afkastkontoen er sat på kreditsiden).
Tallene er faktisk vist således:
Det kan ske nogle gange, at der er købt og modtaget varer i slutningen af året, og at der på en eller anden måde ikke er opnået adgang. Inden handelskonto oprettes, skal en indtastning bestilles, debitere købskonto og kreditere leverandøren. Et alternativ er at holde varerne adskilt og ikke medtage dem i den sidste lager.
Men dette anbefales kun, når ejendommen i varerne stadig tilhører leverandøren; for eksempel, når leverandøren stadig skal gøre noget, såsom at passe en del. Varer modtaget fra andre og sælges på deres vegne og risiko bør ikke behandles som køb.
Vogn eller fragt:
Alle udgifter til at bringe de købte varer eller materialer til firmaets gudstjenester skal debiteres til Handelskontoen; fragt, told eller patent, der betales ved køb, skal debiteres til denne konto. Men fragt, told mv., Der betales ved køb af et anlægsaktiv, siger maskiner, skal indregnes i værdien af det pågældende aktiv og ikke debiteres til Handelskontoen.
Løn:
Løn, der betales til arbejdstagere, der direkte eller indirekte fremstiller varer, skal debiteres til handelskontoen. Løn til lønmodtagere mv. I fabrikken skal også være så debiteret. Der skal tages hensyn til, at lønnen i den fulde handelsperiode er inkluderet, selv om nogle af lønningerne endnu ikke er betalt.
Hvis nogle lønninger endnu ikke er betalt, skal følgende indtastning bestå:
Lønkonto ... ... Dr.
At betale en udestående konto
Løn Udestående er en forpligtelse og vil fremgå af balancen. Nogle gange gør firmaets egne arbejdere noget af hovedstadens natur - for eksempel oprette et skur eller installere maskiner. Løn for det pågældende arbejde skal beregnes og skal fratrækkes lønkontoen og tilføjes til kostprisen for det pågældende aktiv.
Indgangen vil være:
Asset (ved navn) ... ... Dr.
Til lønkonto
Brændstof og kraft:
Kul brugt til at køre kedler, der producerer damp til at køre maskiner, debiteres naturligvis på Handelskontoen. Elektricitet, der bruges til at køre maskiner, behandles ligeledes. Kraft skal skelnes fra elektricitet til belysning. "Power" er generelt brugt til at betegne elektricitet til at køre maskiner.
Belysning:
Elektricitet anvendt til belysning af fabriksbygninger debiteres til Handelskontoen; Hvis der er en fælles måler til optagelse af elektricitet, der bruges til belysning både fabrikken og kontorbygningerne, skal den fordeles hensigtsmæssigt, da elektricitet, der bruges til at lette kontorbygninger, bliver debiteret til resultatopgørelsen og ikke til handelskontoen.
Leje og priser:
Priser angiver kommunale skatter. Leje og satser på fabriksbygninger skal debiteres til Handelskontoen. Hvis fabrikken og kontoret er beliggende i samme bygning, skal lejemål og satser på bygningen fordeles hensigtsmæssigt på grundlag af gulvplads optaget.
Hvis lejen for hele handelsperioden ikke er betalt, skal følgende post for det ubetalte beløb afleveres:
Lej konto ... ... Dr.
At udleje enestående konto
"Rent Udestående" er en forpligtelse og vil blive vist på passagersiden.
Skatter betales ofte på forhånd. Det kan være, at et bestemt beløb kan have været betalt for en periode, der slutter efter regnskabsårets afslutning. Den 1. oktober 2011, en kommunal skat af Rs. 1.000 kan betales for et år. Hvis konti foretages indtil 31. marts 2012, skatter i seks måneder (fra 1. april 2012 til 30. september 2012), Rs. 500 vil blive behandlet som forudbetalt eller betalt på forhånd. Da fordelene ved dette beløb vil tilfalde næste år, bør årets regnskab ikke belastes med bekostning. For at sætte spørgsmål rigtigt, bør følgende indgang bestås.
Forbetalt kommunal skatkonto ... ... Dr. 500
Til kommunale skatter Konto 500
Kommunale skatter vil nu være mindre af Rs. 500, og en forudbetalt kommunale skatkonto debiteres, som vil gå til balancen. Beløbet vil blive opkrævet til indtægter næste år. Dette gælder for alle forudbetalte udgifter.
Afskrivninger:
Logisk bør afskrivninger på anlæg og maskiner, der anvendes til produktion af varer, debiteres til handelskontoen som andre produktionsomkostninger. Men traditionelt er det ikke så opkrævet, men debiteres til resultatopgørelsen. Det kan skyldes, at afskrivningsniveauet bestemmes mere eller mindre vilkårligt.
Salg og salg returnerer:
Salget vises på kreditsiden af Handelskonto. Hvis nogen varer er returneret af kunderne, viser returindtjeningen konto beløbet. Dette beløb skal fratrækkes Salget.
Nogle gange frem mod årets afslutning udfærdiges fakturaer til salg til kunderne, men varerne sendes ikke før efter handelsperiodens afslutning med det resultat, at sådanne varer også er inkluderet i den færdige lagerbeholdning. Dette giver anledning til et oppustet bruttoresultat. For at undgå det skal varerne, der sælges, men ikke afsendes, ikke medtages i den afsluttende beholdning. Et alternativ, ikke anbefalet, er, at et sådant salg ikke bør behandles som salg indtil næste handelsperiode.
Prøven er, om ejendommen i varerne er passeret til kunden; hvis det er tilfældet, bør de solgte, men ikke afsendte varer udelukkes fra lager. Hvis dog ejendommen i varerne endnu ikke er passeret til kunden, siger fordi kunden endnu ikke har inspiceret dem, er det rigtige kursus at vende omgangen til salget og derefter medtage varerne på lager.
Varer sendt til agenter, der skal sælges på Kommissionens grundlag (det vil sige, hvor agenten ikke køber varerne, men blot forpligter sig til at forsøge at sælge dem til en kommission), bør ikke behandles som salg. Salg foretaget på vegne af andre bør ikke krediteres Salgskonto. På samme måde bør varer, der sendes til kunder på salgs- eller returbasis, ikke behandles som salg, medmindre kunden har accepteret at købe varerne eller en urimeligt lang periode er gået, efter at kunden har modtaget varen.
Varer i hænderne på de kunder, der stadig kan returneres af dem, bør medtages på lager til kostpris. Hvis kunden på tidspunktet for afsendelsen blev debiteret og Salgskonto krediteret, skal indtægten vendes ved årets udgang for varer, der stadig kan returneres af kunderne.
Slutbeholdning eller lagerbeholdninger:
I en periode vil en handelsvirksomhed have en vis mængde varer ved hånden - normalt kun en del af de købte varer sælges væk. Det er kun ordentligt, at alene salgsprisen for de solgte varer skal sættes (for at fastslå bruttoavance). Det er det, der tilstræbes opnået.
Kostprisen for de varer, der stadig er til rådighed, fastslås og lægges på kreditkontoen for handelskontoen; formålet kan meget vel betjenes ved at fratrække omkostningerne ved disse varer fra købene og indtaste kun nettobalancen på debitorsiden af handelskontoen.
En fremstillingsvirksomhed vil i slutningen af året have lager af (i) færdige varer; ii) råvarer og iii) butikker og reservedele. Derudover vil der være noget arbejde i gang. Indtægter mod alle disse vil blive fortjent til næste år, og deres omkostninger skal derfor overføres til det næste år (ved at de pågældende beløb opføres på handelskontoens kreditside eller fratrækker de pågældende beløb fra forskellige poster på debitorsiden af konto).
Dette er afgørende for korrekt at fastslå resultatet eller tabet for indeværende år såvel som for det næste år også for at angive alle de aktiver, som virksomheden besidder, ved udgangen af indeværende år. Slutbeholdninger hedder også varebeholdninger.
Dette er påkrævet, som vi allerede har set ved det tilsvarende princip.
Normalt debiteres købte varer til Købskonto, og solgte varer krediteres Salgskonto, og der er ingen konto for at vise, hvor meget af varerne stadig ligger i Gudownene. Derfor afslører forsøksbalancen ikke værdien af det afsluttende lager ved hånden. For at komme frem til det sande resultat skal den afsluttende aktiebeholdning værdiansættes, og en post går i slutningen af året. Indgangen er:
Lagerkonto ... ... dr.
Til handelskonto
Lagerkonto er et aktiv og vises i balancen.
Nogle bekymringer foretrækker at videregive følgende post:
Lagerkonto ... ... dr.
At købe konto
I så fald vises indkøbskonto med et lavere beløb. Handelskontoen vil i dette tilfælde ikke blive krediteret med den afsluttende aktie, der vil blive vist i prøvebalancen og derefter vises i balancen.
Måden at finde ud af værdien af lukkende lager er at lave en komplet liste over alle varer, der ligger i gudstaden og derefter lægge en værdi på hver vare. Værdien skal være prisen ved køb eller udskiftningspris (dvs. pris, der skal betales for genopfyldning af lagre) eller salgspris, der nu forventes, med fradrag af omkostninger ved salg, alt efter hvad der er lavest.
Dette stammer fra princippet om, at mens forventede tab skal udnyttes fuldt ud, bør det forventede overskud ikke tages i betragtning, før salget finder sted. Antag, en artikel er købt for Rs. 100. Hvis artiklen forbliver usolgt i slutningen af året, vil den blive medtaget i det sidste lager på Rs. 100 selvom salgsprisen er mere. Men hvis artiklen nu kan sælges hos Rs. 95, bør den medtages i det sidste lager på Rs. 95 kun. Varer, der ikke kan sælges overhovedet, bør ikke medtages i den afsluttende beholdning.
Lager af sådanne varer som papirvarer eller diverse andre materialer, der skal bruges på kontoret, skal vises separat. "Closing Stock" betyder normalt at lukke lager af råmaterialer eller af varer fremstillet eller handlet. Varer modtaget på forsendelsen, der skal sælges på vegne af og i fare for, at en anden er ansvarlig for en provision, må ikke indgå i afslutningen lager.
I en fremstillingsvirksomhed er der yderligere spørgsmål om værdiansættelse af igangværende arbejder, det vil sige varer, der kun er delvis færdige. Den generelle regel er, at værdien af disse delvist færdige varer består af de anvendte materialer, arbejdskraft og en forholdsmæssig andel af de øvrige udgifter som brændstof og kraft mv. Arbejd i Progress-konto debiteres og handelskreditten krediteres.
I en fremstillingsvirksomhed bør lagre af råvarer værdiansættes til kostpris eller udskiftningspris, afhængigt af hvilket lager og andre butikker der kræves til produktion af varer til kostpris, selvom prisen er lavere end markedsprisen. Lagre af fremstillede varer skal altid vises til kostpris eller udskiftningspris eller markedspris, afhængigt af hvilken der er den laveste.
Betydning af omkostninger:
I tilfælde af fremstillede varer betyder omkostningerne produktionsomkostningerne, der omfatter omkostninger til anvendte materialer, lønninger og andre udgifter på fabrikken. Udgifter på kontoret eller med henblik på at sælge varerne er ikke medtaget. Fragt, told, mv. Betalt på materialer lægges til kostprisen for materialer. I tilfælde af en handelsmæssig bekymring vil omkostninger betyde pris betalt til leverandøren og omkostninger forbundet med at bringe varerne til de lokaler, hvor de skal sælges, og i den tilstand, hvor de skal sælges.
Omkostninger er blevet defineret som de udgifter, der er forbundet med at bringe varerne til stedet og betingelsen, hvor de skal sælges. Udgifter efter dette tidspunkt betragtes ikke som en del af omkostningerne til dette formål. Salgsomkostninger, rente betalt mv. Betragtes ikke som en del af omkostningerne til dette formål. Salgsomkostninger, rente betalt mv. Tages ikke i betragtning ved værdiansættelse af aktier. Kontor- og administrationsudgifter er også udelukket fra omkostningerne ved den pågældende vare.
"Omkostninger" vil også variere i betydning i henhold til udstedelsesmetoden. Selv om varer normalt udstedes og materialer, der anvendes i den rækkefølge, de modtages i, bliver den først modtagne vare først brugt, kan det pågældende firma vedtægtsmæssigt vedtage en anden metode.
Hovedmetoderne er følgende:
(i) Først i første ud (FIFO):
I dette tilfælde er de tidligste partier udtømt først: lagerbeholdningen er forsynet ud af de seneste afsendelser modtaget og værdiansættes i overensstemmelse hermed.
Antag, at følgende partier blev modtaget:
Den afsluttende aktie består af 300 enheder.
Værdien vil være:
(ii) Sidste først ud (LIFO):
Her er det forestillet, at de sidste forsendelser først bliver brugt op, og derfor skal det afsluttende lager være ude af de tidligste partier ved hånden.
I ovenstående eksempel værdiansættes aktien til Rs. 3.100, som under:
(iii) Gennemsnit:
I så fald fusioneres alle partierne sammen, og værdien af det færdige lager beregnes i overensstemmelse hermed. Den gennemsnitlige pris kan være enkel eller vægtet. I tilfælde af simpelt gennemsnit ignoreres mængder. I ovenstående tilfælde er den simple gennemsnitlige pris Rs. 10 + Rs. 11 + Rs. 11, 50 / 3 eller Rs. 10 83. Værdien af det afsluttende lager er 300 × Rs. 10, 83 eller Rs. 3249. Et simpelt gennemsnit er imidlertid uegnet. Vægtet gennemsnit er mere egnet, da der også tages hensyn til mængder.
I eksemplet ovenfor er det vejede gennemsnit Rs. 10.90, beregnet som under:
Rs. 8.175 divideret med 750 giver Rs. 10, 90. Værdien af bestanden på 300 enheder er Rs. 10.90 × 300 dvs Rs. 3270.
Regnskabsstandard (AS) 2, "Værdiansættelse af varebeholdninger" udstedt af Rådet for Institut for Centrerede Revisorer i Indien, som er trådt i kraft for regnskabsperioder, der begynder 1. april 1999 eller senere, er obligatorisk, tillader kun FIFO og vægtede gennemsnitlige beregningsmetoder for omkostninger, undtagen i tilfælde, hvor varebeholdninger er til et bestemt projekt, og derfor vurderes deres specifikke omkostninger.
Eleven inviteres til at se på Handelskontoen på side 2.14 igen. Antag, værdien af det sidste lager øges på en eller anden måde til Rs. 25.000, vil bruttoresultatet derefter stige til Rs. 60.000. Hvis værdien er reduceret til Rs. 12.000, vil bruttovinsten blive reduceret til Rs. 47.000. Dette viser, at den værdi, der lægges på det færdige lager, er af afgørende betydning for at fastslå det opnåede overskud og i den finansielle stilling, der er vist i balancen. Værdiansættelse af varebeholdninger er derfor helt naturligt et meget vigtigt spørgsmål.
At tage beholdningen er ret en besværlig affære, der indebærer fuldstændig suspension af andet arbejde. Dette er den bedste måde at optage på, men mange virksomheder foretrækker at tage lager gradvist fordelt over en eller to uger, snarere end at forstyrre det andet arbejde. Det betyder, at beholdningen skal justeres for køb og salg, der måtte have fundet sted i løbet af opgørelsen.
Illustration 1:
Frk. Nanda & Bose lukker deres finansielle bøger den 31. marts. Aktieoptagelse fortsætter i to uger efter denne dato.
I 2012 var værdien af det afsluttende lager Rs. 1, 05, 000 uden at foretage justeringer for følgende:
(1) Køb foretaget i løbet af de to uger efter 31. marts 2012 var Rs. 5.000.
(2) Salget i disse to uger udgjorde Rs. 30.000. Virksomheden giver et bruttoresultat på 33 1/3% på salget.
Find ud af værdien af det afsluttende lager den 31. marts 2012.
Opløsning:
(1) Det afsluttende lager af Rs. 1.05.000 inkluderer varer købt efter 31. marts, og derfor den 31. marts ville bestanden have været Rs. 5.000 mindre. Men for denne vare ville bestanden have været Rs. 1, 00000.
(2) Salget har fundet sted, og varerne er gået ud. Disse varer kunne derfor ikke være medtaget i det sidste lager, men de burde have været, fordi de den 31. marts lå i guderne. Tilpasningen for denne vare bør være til kostpris og ikke til salgspris. Virksomheden giver en fortjeneste på 33 1/3% på salget; på rs. 30.000 salg, overskuddet er Rs. 10.000 og prisen er derfor Rs. 20.000. Dette beløb skal tilføjes til værdien af det afsluttende lager, som nu vil svare til Rs. 1, 20, 000.
Illustration 2:
Et firma udarbejder regnskaber årligt frem til 31. marts, og lageroptagelse finder sted i den følgende weekend. På et år faldt den 31 marts onsdag, hvor aktieoptagelsen blev påbegyndt den 3. april, og værdien af lageret var faktisk på stedet fundet Rs. 2, 59, 190.
Du bestemmer følgende yderligere fakta:
(1) Varer udad er optaget i salgsdagsbogen som på forsendelsesdagen.
(2) Varer indad indtastes i den købte dagbog som på datoen for fakturaen.
(3) Salget i perioden 1. til 3. april, som det fremgår af salgsdagens bog og kontant salgsbogen udgjorde Rs. 19.600.
(4) Køb i samme periode som vist ved den købte dagbog udgjorde Rs. 15.100, men af disse varer til værdien af Rs. 5.400 blev først modtaget indtil 3. april.
(5) Varer faktureret i marts og ikke modtaget til april udgjorde Rs. 16.000. Af disse varer varer til værdi af Rs. 13.100 blev faktisk modtaget i perioden 1. til 3. april og Rs. 2.900 efter 3. april.
(6) Forholdets gennemsnitlige forhold til omsætning er 28 pct.
(7) I marts blev varer sendt til en kunde på salgs- eller returbasis. Salgsprisen var Rs. 2.000. Varerne blev stadig returneret af kunden den 31. marts.
(Tilpasset fra CA Final)
Opløsning:
Det skal huskes, at køb er opført i Købedagsbogen på fakturaens dato. Rs. 16.000 værd af sådanne køb skulle have været inkluderet i lukket lager, men siden alle men Rs. 2.900 er allerede modtaget før 3. april og indgår derfor i lukket lager, kun Rs. 3.000 bliver endnu tilføjet.
Illustration 3:
Følgende oplysninger er blevet uddraget fra firmaets regnskabsbøger for året 31. marts 2012:
På tidspunktet for værdiansættelsen af aktier den 31. marts 2011 var en del af aktiekursen Rs. 18.000 blev optaget ved Rs. 15.600; at være varens markedsværdi som på denne dato. I løbet af året 2011-2012 steg markedsværdien og en tredjedel af disse varer blev solgt til Rs. 6100.
Kontroller værdien af beholdningen pr. 31. marts 2012 under forudsætning af, at firmaet tjener overskud på 25% på kostprisen på normale varer. [Tilpasset B. Com. (Hons.) Delhi, 2000]
Opløsning:
Arbejdsnoter:
Åbning af lager af normale varer = Rs. 5, 96, 000 - Rs. 15.600 = Rs. 5, 80, 400
Salg af normale varer = Rs. 31, 61, 000 - Rs. 6.100 = Rs. 31, 54, 900
Bruttoresultatet er 25% på kostprisen; det kommer til 20% af salgsprisen.
Derfor opnås bruttoavance ved salg af normale varer = 20% af Rs. 31, 54, 900 = Rs. 6, 30, 980
Som unormale varer koster Rs. 6.000 er solgt i løbet af året for Rs. 6.100 kan det antages, at markedsværdien af de resterende unormale varer er blevet mere end omkostningerne og dermed unormale varer er også blevet vurderet til kostpris den 31.3.2010.
Andel af bruttoavance til salg:
Forholdet mellem bruttoresultat og salg, dvs. bruttoresultat × 100 / salg er en betydelig figur. Det viser de brede træk ved handelsoperationen i deres essens. I hvilket omfang indtægter dækker deres umiddelbart beslægtede omkostninger afsløres af dette forhold. Hvis det er lavt, betyder det, at det pågældende firma ikke har en sikker grund for sin drift. Hvis procentandelen ændres voldsomt fra år til år, bør sagen undersøges.
Et fald i procentdelen af bruttoresultatet til salget kan skyldes en af følgende årsager:
(1) En uforholdsmæssigt høj pris kunne have været betalt for køb;
(2) Materialerne er muligvis ikke blevet anvendt korrekt; det vil sige at der kunne have været pilferage eller et uforholdsmæssigt stort spild under fremstillingen;
(3) Der kunne have været ineffektivitet i fabrikken, således at produktionen pr. Arbejdstager er faldet, hvilket resulterer i højere udgifter til vogne, brændstof og kraft mv. Pr. Produktionsenhed:
(4) Priserne på færdigvarer kan være faldet;
(5) Provenuet kunne have været uberettiget;
(6) Visse ting kan være blevet udeladt, ved en fejl eller på anden måde, fra listen over lagerbeholdninger; eller
(7) Det afsluttende lager kunne have været undervurderet.
På samme måde, hvis procentdelen af bruttoresultatet til salget er steget, kan det naturligvis skyldes et fald i købsprisen eller en stigning i prisen på solgte varer eller en overvurdering af sluttelag eller en stigning i effektiviteten i produktionen, således at omkostningerne pr. produktionsenhed med mindre spild af materialer og større produktion pr. arbejdstager er lavere. Et firma bør altid sammenligne bruttoavanceprocenten over en årrække.
Journaler, der kræves for at oprette handelskontoen:
Følgende er listen over sådanne konti:
Lagerkonto
Købkonto
Salgskonto
Returnerer udadgående konto
Dårlig gældskonto
Lønkonto
Toldafgiftskonto
Annonce konto
Reparationer til møbelkonto
Ground Lej konto
Tegninger Konto
Renter konto
Lønkonto
Reklame plakater Konto
Rabatkonto
Disse konti (med undtagelse af tegnings konto, der repræsenterer ejerens personlige udgifter) vil hjælpe med at finde ud af bruttoresultatet og derefter nettoresultatet. Konti, der er markeret med en stjerne, vedrører handelskontoen.
For at udfærdige Handelskontoen skal følgende skridt tages:
(1) For det første bør afkastkontiene lukkes. I tilfælde af Returns Outwards Account vil posten være:
Debet Returnerer Outwards Account: Kreditkøb Konto.
(Imidlertid kan mængden af afkast udadtil vises i handelskontoen som et fradrag fra køb).
I tilfælde af Returns Inwards Account vil posten være:
Debit-salgskonto: kredit returnerer indadgående konto.
(Antallet af afkast indad kan vises i handelskontoen som et fradrag fra salget).
(2) Debethandelskonto og kredit (åbning) lagerkonto, købskonto og diverse omkostninger som løn, individuelt.
(3) Debet Salgskonto og kredit Handelskonto.
(Den studerende vil bemærke, at effekten af ovenstående indtastninger vil være at lukke de forskellige konti, der hedder bortset fra handelskontoen.)
(4) Debet lager konto (lukket lager) og kredit handels konto.
(Effekten af denne post er at åbne en ny konto som: Generelt er der ingen konto i prøvebalancen for at angive det sidste lager. Denne nye konto vil blive vist i balancen).
I en nøddeskal vil de følgende to poster blive foretaget på basis af prøvebalancen for at forberede handelskontoen:
(1) Handelskonto
Til åbning af lagerkonto
At købe konto (netto, efter fradrag af afkastet udadtil)
Til lønkonto
Til fabriks brændstof og strømkonto
Til Factory Rent and Rates Konto
Til fragt på indkøbskonto mv.
(2) Salgskonto (netto, efter fradrag af afkastet indad) ... Dr.
Lukning lager konto ... Dr.
Til handelskonto
Som det er vist ovenfor viser handelskonto bruttoresultat eller brutto tab. Denne bruttoavance (eller brutto tab) overføres til en anden konto, resultatopgørelsen.
I tilfælde af bruttoavance er posten:
(3) Handelskonto ... Dr.
Til resultat og tabkonto
I tilfælde af grovt tab vil indgangen være:
Fortjeneste og tabkonto ... Dr.
Til handelskonto.
