Forberedelse af fondsstrømmeopgørelse (med prøve)
Læs denne artikel for at lære om udarbejdelse af pengestrømsopgørelse ved hjælp af følgende to udsagn, dvs. (a) erklæring eller tidsplan for ændringer i arbejdskapital og (b) kilder og anvendelser af fondsbeviser.
(a) Redegørelse for ændringer i arbejdskapital:
Da en pengestrømsopgørelse viser ændringer i arbejdskapitalen, vil det være bedre at forberede først skemaet over ændringer i arbejdskapitalen, inden der udarbejdes en pengestrømmeopgørelse.
Opgørelsen over ændringer i driftskapital eller simpelthen kaldet "arbejdskapitalopgørelse" udarbejdes ved hjælp af omsætningsaktiver og kortfristede forpligtelser. Der er ingen virkning af yderligere oplysninger givet separat, og sådanne oplysninger vil kun påvirke pengestrømsopgørelsen.
Ved udarbejdelse af opgørelsen over ændringer i driftskapital kan de nuværende aktiver vises enten ved deres bruttoværdier og viser hensættelser som kortfristede forpligtelser eller til deres nettoværdi efter fradrag af sådanne hensættelser.
De sædvanlige poster er: hensættelse til tvivlsomme fordringer, hensættelse til tab af aktier, rabat på debitorer mv. Formålet med denne erklæring er at finde ud af nettoændringen i arbejdskapital.
Opgørelsens format er som følger:
Regler for udarbejdelse af opgørelsen over ændringer i driftskapital:
(i) Forøgelse af et aktuel aktiv resulterer i stigning (+) i "driftskapital".
(ii) Reducering af et aktuel aktiv resultere i fald (-) i "arbejdskapital".
(iii) Forøgelse af en løbende forpligtelse resulterer i fald (-) i "arbejdskapital".
(iv) Mindskelse af en aktuel forpligtelse resulterer i stigning (+) i "arbejdskapital".
Eksempel 1:
Ud fra følgende to balancer pr. 31.12.2001 og 31.12.2002 udarbejdes en liste over ændringer i driftskapital.
Opløsning:
b) pengestrømme:
Den samlede forskel mellem de samlede kilder og ansøgningen vil blive vist som enten forøgelse eller fald i driftskapital eller midler, og dette kunne verificeres med nettoforøgelsen / -nedgangen i arbejdskapitalen som afledt af ovenstående erklæring. Ændringen i arbejdskapitalen kan også kontrolleres ved at beregne arbejdskapitalen separat.
Ved udarbejdelse af en pengestrømmeopgørelse skal omsætningsaktiver og kortfristede forpligtelser ignoreres. Der skal gives opmærksomhed på ændringer i faste aktiver og fastforpligtelser.
Alternativt kan den fremstilles som følger:
De givne balanceposter bør klassificeres i løbende poster (dvs. omsætningsaktiver og kortfristede forpligtelser) og langfristede konti (dvs. langfristede aktiver og langfristede forpligtelser).
Følgende uddrag fra selskabets balance vil forklare ovennævnte klassificeringsmetode:
