Regnskabsstandard 1 - Offentliggørelse af regnskabspraksis
Offentliggørelse af regnskabspraksis:
Følgende er teksten til regnskabsstandard I (AS-1) udstedt af regnskabsstandarderne for Institut for Chartered Accountants of India om "Offentliggørelse af regnskabspraksis". Standarden omhandler offentliggørelse af væsentlige regnskabspraksis, der følges ved udarbejdelse og præsentation af årsregnskaber.
Introduktion:
1. Denne erklæring omhandler offentliggørelse af væsentlige regnskabspraksis, der følges ved udarbejdelse og præsentation af årsregnskaber.
2. Synspunktet i et virksomheds årsregnskaber og resultatopgørelsen kan påvirkes væsentligt af de regnskabspraksis, der følges i forbindelse med udarbejdelsen og præsentationen af årsregnskabet. De efterfølgende regnskabspraksis varierer fra virksomhed til virksomhed. Oplysning om væsentlig anvendt regnskabspraksis er nødvendig, hvis det fremlagte synspunkt skal vurderes korrekt.
3. Oplysning om nogle af de regnskabspraksis, der fulgte under udarbejdelsen og præsentationen af årsregnskabet, er i nogle tilfælde lovmæssigt krævet.
4. Instituttet for Chartered Accountants of India har i erklæringer udstedt af den anbefalede offentliggørelse af visse regnskabspraksis, fx omregningspolitikker vedrørende valutaemner.
5. I de seneste år har nogle virksomheder i Indien vedtaget at indarbejde i deres årsrapporter til aktionærerne en særskilt redegørelse for anvendt regnskabspraksis, der fulgte med udarbejdelsen og præsentationen af årsregnskabet.
6. Generelt er regnskabspraksis imidlertid ikke i øjeblikket regelmæssigt og fuldt ud offentliggjort
i alle årsregnskaber. Mange virksomheder indbefatter i beskrivelserne af nogle af de væsentlige regnskabspraksis i Noter om Regnskaberne. Men arten og omfanget af oplysningen varierer betydeligt mellem virksomhederne og de ikke-erhvervsmæssige sektorer og mellem enheder i samme sektor.
7. Selv blandt de få virksomheder, der i øjeblikket indbefatter en særskilt redegørelse for regnskabspraksis, er der stor variation. Redegørelsen for anvendt regnskabspraksis er i nogle tilfælde en del af regnskaberne, mens den i andre er givet som supplerende oplysninger.
8. Formålet med denne erklæring er at fremme en bedre forståelse af årsregnskaber ved at indføre en væsentlig regnskabspraksis og opgørelsen af regnskabspraksis i årsregnskabet gennem en regnskabsstandard. En sådan offentliggørelse vil også lette en mere meningsfuld sammenligning mellem regnskaber for forskellige virksomheder.
Forklaring:
Grundlæggende regnskabsmæssige forudsætninger:
9. Visse grundlæggende regnskabsmæssige forudsætninger ligger til grund for udarbejdelsen og præsentationen af årsregnskaber. De er normalt ikke specifikt angivet, fordi deres accept og brug antages. Oplysning er nødvendig, hvis de ikke følges.
10. Følgende er generelt blevet accepteret som grundlæggende regnskabsmæssige antagelser: -
(a) være bekymret
Virksomheden betragtes normalt som en drift, det vil sige at fortsætte i drift i en overskuelig fremtid. Det antages, at virksomheden hverken har til hensigt eller nødvendigheden af likvidation eller at begrænse væsentligt omfanget af operationerne.
b) Konsistens:
Det antages, at regnskabspraksis er konsistent fra en periode til en anden.
c) periodisering:
Indtægter og omkostninger er påløbet, det vil sige indregnet som de tjener eller påløber (og ikke som penge modtages eller betales) og registreres i årsregnskabet for de perioder, de vedrører. (De overvejelser, der påvirker processen med matchende omkostninger med indtægter under periodiseringsopgørelsen, behandles ikke i denne erklæring).
Regnskabspraksis:
11. Anvendt regnskabspraksis vedrører de specifikke regnskabsprincipper og metoderne til anvendelse af de principper, som virksomheden har vedtaget i forbindelse med udarbejdelse og præsentation af årsregnskaber.
12. Der findes ikke en enkelt liste over anvendt regnskabspraksis, der gælder for alle omstændigheder. De forskellige omstændigheder, hvor virksomhederne opererer i en situation med forskellig og kompleks økonomisk aktivitet, gør alternative regnskabsprincipper og metoder til at anvende disse principper acceptable. Valget af de relevante regnskabsprincipper og metoderne til anvendelse af disse principper under særlige omstændigheder i hver virksomhed kræver betydelig vurdering af virksomhedens ledelse.
13. De forskellige udtalelser fra Institute of Chartered Accountants of India kombineret med regeringernes og andre lovgivningsorganers og de progressive ledelses bestræbelser har i de senere år reduceret antallet af acceptable alternativer, især for virksomheder.
Mens fortsatte anstrengelser i den henseende fremover sandsynligvis vil reducere antallet yderligere, er adgangen til alternative regnskabsprincipper og metoder til at anvende disse principper sandsynligvis ikke helt elimineret i lyset af de forskellige omstændigheder, som virksomhederne står overfor.
Områder, hvor der findes forskellige regnskabspraksis:
14. Følgende er eksempler på de områder, hvor forskellige regnskabspraksis kan vedtages af forskellige virksomheder:
I. Afskrivningsmetoder, nedskrivninger og afskrivninger
II. Behandling af udgifter under opførelse
III. Konvertering eller omregning af udenlandske valutaer
IV. Værdiansættelse af varebeholdninger
V. Behandling af goodwill
VI. Værdiansættelse af investeringer
VII. Behandling af pensionsydelser
VIII. Indregning af overskud på langfristede kontrakter
IX. Værdiansættelse af anlægsaktiver
X. Behandling af eventualforpligtelser
15. Ovenstående liste over eksempler er ikke beregnet til udtømmende.
Overvejelser i udvælgelsen af regnskabspraksis:
16. Det primære hensyn i virksomhedens valg af regnskabspraksis er, at de årsregnskaber, der udarbejdes og præsenteres på grundlag af sådanne regnskabspraksis, skal være et retvisende billede af virksomhedens forhold på balancedagen og af resultatet for perioden sluttede på denne dato.
17. Til dette formål er de væsentligste overvejelser vedrørende udvælgelse og anvendelse af anvendt regnskabspraksis:
(a) forsigtighed:
I lyset af usikkerheden knyttet til fremtidige begivenheder; overskud forventes ikke, men kun anerkendes, når det realiseres, men ikke nødvendigvis kontant. Der ydes hensat til alle kendte forpligtelser og tab, selv om beløbet ikke kan bestemmes med sikkerhed og kun udgør et bedst skøn i lyset af tilgængelig information.
(b) Stof over formular:
Den regnskabsmæssige behandling og præsentation i årsregnskaber for transaktioner og arrangementer bør reguleres af deres indhold og ikke kun af den juridiske form.
(c) Materialitet:
Regnskaber skal indeholde oplysning om alle "materielle" poster, dvs. poster, hvis viden kan påvirke brugerens beslutninger i årsregnskabet.
Offentliggørelse af regnskabspraksis:
18. For at sikre en korrekt forståelse af årsregnskaber er det nødvendigt, at alle væsentlige regnskabspraksis ved udarbejdelsen og præsentationen af årsregnskaber fremlægges.
19. Sådan offentliggørelse bør indgå i årsregnskabet.
20. Det ville være nyttigt for læseren af årsregnskaber, hvis de alle oplyses som sådan på ét sted i stedet for at blive spredt over flere udsagn, tidsplaner og noter.
21. Eksempler på forhold, for hvilke der er behov for offentliggørelse af anvendt regnskabspraksis. Denne liste med eksempler er imidlertid ikke beregnet til at være udtømmende.
22. Enhver ændring i en regnskabspraksis, som har en væsentlig virkning, skal offentliggøres. Det beløb, hvormed en genstand i årsregnskabet påvirkes af en sådan ændring, skal også offentliggøres i det omfang, det kan konstateres. Hvor dette beløb ikke kan konstateres helt eller delvist, skal faktum angives.
Hvis der foretages en ændring i anvendt regnskabspraksis, der ikke har nogen væsentlig indflydelse på årsregnskabet for den aktuelle periode, men som med rimelighed forventes at have en væsentlig virkning i senere perioder, bør omstændighederne ved en sådan ændring være hensigtsmæssigt offentliggjort i den periode, hvor ændringen er vedtaget.
23. Offentliggørelse af regnskabspraksis eller ændringer heraf kan ikke afhjælpe en fejlagtig eller uhensigtsmæssig behandling af varen i regnskabet.
Regnskabsstandard:
24. Alle væsentlige regnskabspraksis ved udarbejdelsen og præsentationen af årsregnskaber bør offentliggøres.
25. Oplysningen af de væsentlige regnskabspraksis som sådan bør indgå i årsregnskabet, og de væsentlige regnskabspraksis skal normalt offentliggøres på ét sted.
26. Enhver ændring i anvendt regnskabspraksis, som har væsentlig virkning i indeværende periode, eller som med rimelighed forventes at have væsentlig virkning i senere perioder, skal offentliggøres. I tilfælde af ændring i anvendt regnskabspraksis, som har en væsentlig virkning i indeværende periode, skal det beløb, hvorved en vare i årsregnskabet påvirkes af en sådan ændring, også afsløres i det omfang, det kan konstateres. Hvor dette beløb ikke kan konstateres helt eller delvist, skal faktum angives.
27. Hvis de grundlæggende regnskabsmæssige antagelser, dvs. Bekymring, konsistens og periodisering følges i årsregnskaber, der kræves ikke specifik oplysning. Hvis en grundlæggende regnskabsmæssige antagelse ikke følges, skal fakta oplyses.
