Forvaltning af debitorer: Betydning, egenskaber og mål
Lad os foretage en tilbundsgående undersøgelse af betydningen, karakteristika, mål og omkostninger ved at opretholde debitorer.
Betydning af debitorer:
Ved undersøgelsen af en af de væsentligste bestanddele af omsætningsaktiver, nemlig kontanter, blev det observeret, at for at reducere det operative kontantbehov, inddrivelse af debitorer / fordringer, skulle accelereres på en sådan måde, at den gennemsnitlige indsamlingsperiode reducerer.
Betegnelsen »debitor« anvendes til at definere som »gæld til virksomheden af kunder som følge af salg af varer eller tjenesteydelser under normal drift«.
Debitorer / Tilgodehavender, som aktiv, repræsenterer beløb, der skyldes kunden ved salg af varer eller tjenesteydelser.
Et firma yder handelskredit for at opretholde sit salg fra konkurrenternes hænder og samtidig tiltrække potentielle kunder til at købe sine produkter på gunstige vilkår. Handelsgæld opstår først, når firmaet sælger sit produkt til kunderne, men modtager ikke øjeblikkelig kontant, dvs. på tidspunktet for kreditsalg. Tilgodehavender / Debitorer oprettes uden for handelskredit og som indsamles i den nærmeste fremtid.
Debitorernes egenskaber:
Debitorer har tre forskellige karakteristika:
(i) Det indebærer risiko, som bør omhyggeligt undersøges, da kontantsalg er risikofri, mens der på tidspunktet for kreditsalg er kontanter endnu ikke modtaget.
(ii) Den er baseret på nutidens økonomiske værdi. På salgstidspunktet passerer den økonomiske værdi af varer straks, mens sælgeren forventer en tilsvarende ydelse på et senere tidspunkt.
(iii) Det indebærer fremtidighed. Værdien af varer eller tjenesteydelser modtaget af køberen vil blive betalt af ham på en fremtidig dato.
Uden tvivl debitorer / fordringer spiller en væsentlig rolle i den samlede nuværende aktivsammensætning, da deres position er ved siden af varebeholdninger. I Indien udgør de ca. en tredjedel af det samlede nuværende aktiv.
Debitorernes mål:
Det er allerede anført ovenfor, at der indregnes tilgodehavender / debitorer, der kun indsamles på en fremtidig dato, når virksomheden giver kredit mod et almindeligt salg af varer eller tjenesteydelser uden at modtage kontanter. Kreditsalg er en væsentlig del af det nuværende konkurrencemæssige økonomiske system. Det ydes for at øge salget.
Som sådanne er debitorer / tilgodehavender, der er skabt af kreditsalg, betragtes som et markedsføringsredskab til at øge salget. Det kan i den forbindelse nævnes, at kredit, der ydes til kunden, sker i normal drift, dvs. på en åben konto. Med andre ord vil der ikke være nogen formel anerkendelse af gældsforpligtelsen. Men forlængelse af kredit indebærer omkostninger og risiko.
Derfor bør ledelsen afveje fordelene ved omkostninger. Formålet med debitor- / fordringsforvaltning er således at fremme salg og overskud indtil det punkt er nået (dvs. det optimale punkt), hvor investeringsafkastet i yderligere finansiering af tilgodehavender er mindre end omkostningerne ved opkrævning af midler til finansiering af den yderligere kredit (dvs. kapitalomkostninger) «.
Omkostninger til vedligeholdelse af debitorer:
De specifikke omkostninger, der opstår ved undersøgelse af kredit, der er relateret til fastsættelsen af målsætningerne for debitorforvaltning er:
1. Indkøbsomkostninger;
2. Kapitalomkostninger / Finansieringsomkostninger
3. Delinquency Costs; og
4. Standardomkostninger.
1. Indkøbsomkostninger:
Disse omkostninger er dem, der skal afholdes af en virksomhed for at indsamle beløbet på grund af kreditsalg, dvs. disse omkostninger vil ikke blive afholdt, hvis firmaet ikke sælger varer på kredit, fx ekstraudgifter i forbindelse med vedligeholdelsen af kredit og indsamling afdeling, udgifter afholdt for at få oplysninger om kreditværdighed af potentielle kunder.
2. Kapitalomkostninger / Finansieringsomkostninger:
De beløb, der er låst i debitorer på grund af kreditsalg, kan finansieres af en af følgende tre kilder:
(i) Aktiekapital
ii) gældskapital (lang og kort sigt) og
(iii) Bevaret indtjening.
Illustration:
En virksomhed sælger sin artikel til et overskud på 25% på kostpris og den gennemsnitlige saldo på debitorer udgør Rs. 8, 00, 000. Investeringer i debitorer finansieres ved banklån på 15%.
Fastslå omkostningerne ved finansiering af gennemsnitlige debitorer.
3. Kriminalomkostninger:
Når betalingsperioden forfalder (dvs. efter udløbet af kreditperioden), men ikke modtages fra kunderne, er det samme kendt som misligholdelsesomkostninger.
Det omfatter:
i) blokering af midler / finansieringsomkostninger i en længere periode og
(ii) Omkostninger til ekstra skridt, der skal tages for at indsamle overførsler, f.eks. påmindelser, retlige omkostninger mv.
4. Standardomkostninger:
Nogle gange kan firmaerne ikke indsamle overkurserne fra kunderne, da de ikke kan betale. Disse gældsforpligtelser behandles som tab og skal afskrives tilsvarende, da beløbet ikke vil blive realiseret i fremtiden. Sådanne omkostninger betegnes som "Standardomkostninger". Selvom virksomhederne sørger for korrekt afskrivning på fordringer, vil omkostningerne stige, hvis mængden af kreditsalg øges i forhold til kontantsalg.
