Under / Overabsorption af Omkostninger (Regnskabsbehandling)
Under / Overabsorption af Omkostninger (Regnskabsbehandling)!
Hvor den faktiske overhead af en periode absorberes ved en absorptionshastighed baseret på den faktiske produktion i den periode, skal den overliggende absorberede måle, hvis alle beregninger er blevet korrekt foretaget, nøjagtigt svare til de overførte omkostninger. Dette er dog ikke sådan, når en forudbestemt sats anvendes. Beløbet absorberet i omkostningsregnskaber kan ikke være lig med den faktiske overhead i forbindelse med en regnskabsperiode.
Anvendelsen af en forudbestemt hastighed kan derfor resultere i underabsorption eller overabsorption. Når den absorberede mængde er mindre end den faktiske overhead, er der underabsorption. Over absorption opstår, når den absorberede mængde er mere end den faktiske overhead.
Metoder til behandling af under / overabsorption:
Da de faktiske omkostninger ikke registreres i omkostningskonti, kan underabsorption og overabsorption behandles på en af følgende måder:
(1) I et sæsonbaseret firma kan balancen (som følge af under- eller overabsorption) overføres til den efterfølgende periode med forventning om, at den vil blive modregnet ved regnskabsårets afslutning.
Dette fremgår af følgende eksempel:
(2) En tillægsrate kan anvendes til at justere mængden af under- eller overabsorption. Supplerende sats bestemmes ved at dividere mængden af under- eller overabsorption ved den faktiske absorptionsbase. Underabsorption justeres ved anvendelse af en supplerende tillægsrate, mens en minus tillægsrate anvendes til at korrigere overabsorption.
Eksempelvis i det ovenstående eksempel er en plus-tillægsrate for Re. 1 pr. Enhed Rs. 1, 000/1, 000 enheder kan bruges til at øge den registrerede overhead med Rs 1.000 for juli måned. Tilsvarende er en minus tillægsrate for Re. 0.733 x (2, 200/3, 000) kan bruges til at reducere den registrerede overhead med Rs 2.200 for september måned.
(3) Mængden af under- eller overabsorption kan overføres til den omkostningsberettigede resultatopgørelse for at nå det korrekte nettoresultat for en regnskabsperiode. Når over- eller underabsorption skyldes unormale faktorer, overføres mængden af under- eller overabsorption nødvendigvis til kostprisoverskuddet.
Eksempel:
I et fremstillingsvirksomhed blev overhead genindvundet til en forudbestemt sats på Rs 25 pr. Mandag. De samlede fabriksudgifter, der blev afholdt, og de manddage, der faktisk var blevet arbejdet, var henholdsvis Rs 41, 50 lakhs og 1, 50 lakh dage.
Af de 40.000 enheder, der blev produceret i løbet af en periode, blev 30.000 solgt.
Ved at analysere årsagerne blev det konstateret, at 60% af de uabsorberede overhoveder skyldtes mangelfuld planlægning, og resten skyldtes stigninger i overheadomkostninger.
Hvordan vil uabsorberede omkostninger blive behandlet i omkostningskonti?
Metoder til behandling af under absorberede overhead:
De under absorberede overhead kan behandles ved at følge en af følgende metoder:
1. Overførsel til resultatopgørelsen.
2. Ved hjælp af en tillægsrate for at genvinde den underabsorberede overhead.
Ifølge den første metode vil det samlede uabsorberede overheadbeløb på Rs 60.640 blive afskrevet til resultatopgørelsen. Brugen af denne metode vil reducere overskuddet af bekymringen med Rs 60.640 for perioden.
Ifølge anden metode kan en tillægsrate anvendes til at justere omkostningerne til de enkelte enheder. Det samlede underabsorberede beløb kan ved afslutningen af regnskabsperioden fordeles i forhold til de tre kontokonti, dvs. igangværende arbejder, færdigvarer og omkostninger til solgte varer.
Proraterede tal for underabsorberede overhead til igangværende arbejder, færdigvarer og omkostninger til varer, der sælges i dette spørgsmål på grundlag af værdierne for saldoen i hvert af disse konti, er som følger:
Ved anvendelse af denne metode vil periodens resultat reduceres med Rs 42.029 og værdien af aktier vil stige med Rs 18.611 (Rs 7074 + Rs 11.537). Den senere vil påvirke resultatet af den efterfølgende periode.
Arbejdsnoter:
Fordelingen af underabsorberet overhead over igangværende arbejder, færdigvarer og omkostninger til varer solgt på grundlag af deres værdi i det respektive beløb er som følger:
