Absorption af fabriksomkostninger (3 metoder)

Metoder til absorption af fabriksomkostninger:

1. Omkostningerne for "procentdel på materialer" eller direkte materielle omkostninger:

På grundlag af skøn eller tidligere erfaring bestemmes procentdelen af ​​fabrikomkostningerne på den samlede værdi af anvendte materialer. Under forudsætning af, at forholdet mellem materialer og omkostninger ikke ændres for forskellige job, bliver der opkrævet et gebyr for disse omkostninger til produktion af hver enhedsomkostning som sådan og en sådan andel af anvendte materialer.

Antag, at den samlede værdi af materialer, der sandsynligvis vil blive brugt, er Rs. 10, 00.000 og samlede fabriksomkostninger er Rs. 2, 00000. Dette viser, at fabriksudgifter er 20 pct. Af materialer. Arbejdsomkostninger / Direkte Materialer x 100. Når vi ønsker at finde ud af omkostningerne ved ethvert arbejde, tilføjer vi 20 pct. Af de materialer, der anvendes til det pågældende job til fabriksomkostninger.

Metoden er naturligvis meget enkel. Men medmindre kun et enkelt produkt er slået ud, og medmindre der er stabilitet i priserne på de anvendte materialer, er systemet ikke en passende på grund af følgende grunde:

(a) En gennemgang af de varer, der udgør fabrikomkostninger, viser, at kun en lille del af fabriksudgifterne er forbundet med materialer. Normalt spild af materialer eller kul eller andre små småbutikker, der anvendes naturligt, vil variere med værdien af ​​anvendte materialer (i den forstand, at hvis priserne stiger, vil beløbene for sådanne varer også gå op).

Men for den store del af fabrikomkostninger er der ingen grund til at antage nogen sammenhæng mellem værdien af ​​anvendte materialer og fabriksudgifterne. Værdien af ​​anvendte materialer vil altid svinge på grund af prisændringer. Sådanne ændringer vil ikke påvirke sådanne poster som indirekte lønninger, leje af fabrikklokaler, afskrivninger og reparationer af maskiner mv.

Vi må derfor konkludere, at der er ringe logisk sammenhæng mellem materialer og fabriksudgifter, systemet med "procentdel på materialer" er fundamentalt forkert og kan føre til alvorligt forkerte resultater. Antag, at for at fortsætte ovenstående eksempel, stiger det nuværende år med 20 pct., Så materialerne kan udgøre Rs. 12, 00, 000.

Den samlede afgift til forskellige job mv. Svarer til Rs. 2, 40, 000 (20 procent på Rs. 12, 00, 000). Som faktisk vil fabrikkens omkostninger komme til at forblive i nærheden af ​​Rs. 2, 00.000; Resultatet af at følge denne metode ville være at grove overvurdere omkostningerne ved hver enhed.

(b) Under denne metode vil gebyret til et job, der kræver dyre materialer, være tungere end et job, der kræver billige materialer. Da værdien af ​​anvendte materialer ikke er en indikation af det arbejde og den indsats, der er forbundet med at gøre produktet eller færdiggør jobbet (nogle gange kræver job, der kræver billige og billige materialer, meget større indsats og dygtighed og tilsyn end arbejde med dyre materialer), vil metoden overvurdere omkostningerne i nogle tilfælde og undervurdere omkostningerne i andre (giver en forkert ide om hver enkelt rentabilitet.

Overvej de to eksempler nedenfor:

Ved første øjekast synes job nr. 2 at være mere rentabel, især hvis man mener, at mindre kapital ville være nødvendig for at gøre det. Men det ville være en fejl at koncentrere sig om den anden type job og give op den første. Begge job tager en uge at afslutte, og derfor er det rimeligt at antage, at afgiften i forbindelse med fabriksomkostninger også skal være den samme for begge job. Hvis vi debiterer Rs. 200 til det andet job (samme som debiteret til det første job) koster job nr. 2 op til Rs. 495, hvilket giver et overskud af Rs. 5 kun.

c) Systemet sondrer ikke mellem job udført af ufaglærte arbejdstagere og dem af faglærte arbejdere. Materialer angiver ikke, hvilken type arbejdere der har udført jobbet, og derfor er denne sondring ignoreret under dette system.

(d) Systemet skelner heller ikke mellem job udført af maskine og job udført ved manuel arbejdskraft. Det er sådan, fordi det er umuligt at sige på grundlag af materialer om hvilket job der er blevet udført af manuel arbejdskraft og som ved maskiner.

Illustration 1:

Følgende oplysninger vedrører produktionsafdelingen på en fabrik:

2. "Procentdelen af ​​direkte lønninger" eller direkte arbejdskraftomkostninger:

Denne metode er også ret simpel. Fra tidligere erfaringer eller på grundlag af skøn kan det bestemmes, hvor stor procent er faste omkostninger for direkte løn. Antag sidste år var den samlede direkte løn Rs. 4, 00.000 og fabriksomkostningerne udgjorde Rs. 3, 00.000. Vi kan derfor sige, at fabriksomkostningerne udgør 75 pct. Af direkte lønninger og antager, at denne procentdel også i det indeværende år vil holde sig god (Factory overhead / Direct Lages x 100).

En procentdel beregnet på grundlag af aktuelle estimater vil endda være bedre. Metoden er langt bedre end "procentdelen på materialer". Der er en logisk forbindelse mellem direkte løn og fabriksudgifter. Fabriksomkostninger afhænger i høj grad af antallet af ansatte og deres lønniveau.

Hvis flere direkte arbejdstagere er ansat, skal der også være en vis stigning i antallet af indirekte arbejdstagere, og hvis lønnen for direkte arbejdstagere øges, skal lønnen for indirekte arbejdstagere øges. I så fald varierer fabriksudgifterne med direkte lønninger, men da andre poster også udgør fabriksomkostninger, kan disse ikke siges at variere i direkte forhold til direkte løn.

Da direkte lønninger ikke forventes at svinge meget, vil systemet med beregning af arbejderomkostninger på grundlag af direkte løn sandsynligvis give stabile resultater. Overomkostninger og underkostning vil blive undgået, og forskellen mellem de faktiske omkostninger og det inddrevne beløb (ved indregning i omkostningerne ved forskellige job) vil sandsynligvis ikke være stort.

En anden fordel ved denne metode er, at der tages hensyn til tidsfaktoren, da en rimelig formodning kan antages, at hvis mere direkte løn vises mod et job, så er der brugt mere tid, og derfor bør der mere pålægges mere job til fabriksudgifter. Der er dog nogle ulemper ved systemet.

Disse er følgende:

(1) Som allerede påpeget udleder ufaglærte arbejdstagere flere fabriksudgifter end faglærte arbejdstagere; og job udført af ufaglærte arbejdstagere bør bære et højere gebyr for fabriksudgifter end job udført af faglærte arbejdere, men det omvendte vil sandsynligvis ske under dette system. Færdige arbejdstagere får meget højere løn.

Hvis to job viser det samme beløb for direkte lønninger, kan tiden brugt på en være meget mindre end den anden på grund af et job, der udføres af faglærte arbejdere, og den anden af ​​ufaglærte arbejdere. Under systemet bliver begge arbejdspladser imidlertid opkrævet med samme beløb for fabriksomkostninger.

(2) Hvis lønmodtageren aflønnes på stykke, vil direkte løn ikke være forbundet med tiden, og dette system vil ignorere spørgsmålet om tid, der tages af forskellige job til afslutning.

(3) Der sondres ikke mellem job udført på maskiner og dem, der kun udføres for hånden. Der er behov for at skelne ikke kun mellem sådanne job, men også mellem job udført af forskellige maskiner. Hver type maskine koster anderledes end at købe og køre, og derfor skal vi kun opkræve et passende beløb til afskrivninger, reparationer, brændstof og strømtilsyn mv. Til hvert job.

Af det ovenstående er det klart, at systemet kun er hensigtsmæssigt, hvis den anvendte arbejdskraft og arbejdet er af ensartet type. Selv om en fabrik som helhed ikke opfylder disse betingelser, kan nogle af fabrikkens afdelinger og derfor sådanne afdelinger lovligt vedtage dette system for arbejde der udført.

En forbedring af dette er at korrelere de samlede mandtimer og fabrikkens overhead. Antag sidste år, at antallet af mandtimer var 80.000 og de samlede fabriksudgifter Rs. 2, 00.000, hvilket giver en sats på Rs. 2, 50 per mand time. Den nuværende produktion kan blive opkrævet med fabriksudgifter til en sats på Rs. 2, 50 for hver time arbejde udført. Systemet ville stadig ikke skelne mellem maskinarbejde og håndarbejde og mellem job udført af faglært arbejdskraft og dem af ufaglærte arbejdere. Det kan kaldes Productive Labor Hour Rate.

Illustration 2:

Følgende oplysninger vedrører produktionsafdelingen. af en fabrik:

(3) "Princippet om primære omkostninger" Basis:

Det hævdes, at eftersom både materialer og arbejdskraft giver anledning til fabriksomkostninger, skal begge tages i betragtning for at bestemme det beløb, der skal debiteres for forskellige job i forhold til fabriksomkostninger. Det hævdes, at "Princippet om primære omkostninger" baserer sig herpå. Det hævdes, at systemet ville kombinere fordelene ved både systemerne på materialer og direkte lønninger - samtidig undgå ulemperne. Der er ingen grund til, at dette nødvendigvis skal være sådan.

Systemet vil sandsynligvis degenerere til enten den, der er baseret på materialer eller den, der er baseret på direkte lønninger, da følgende eksempler vil vise:

I Job er en arbejderudgift for det meste baseret på materialer og i Job B oftest på direkte løn. Hvis to job bruger samme værdi af materialer, men forbruger mere eller mindre tid, vil effekten af ​​dette system være at nedslide afgiften, som burde have været legitimt sat til et job, der kræver mere tid til at fuldføre.

Hvis et sådant job ikke spiser så mange materialer, bliver vandingen stadig mere, som følgende eksempel viser:

Selv om det andet job antager sandsynligvis meget mere tid end det første job, er det overordnet beløb, der er afsat, det samme for begge job. I lighed med de to foregående systemer skelner systemet ikke mellem job, der udføres af faglært arbejdskraft og ufaglært arbejde og mellem maskinproduktion og håndproduktion.

Illustration 3:

Følgende oplysninger vedrører en produktionsafdeling på en fabrik:

Illustration 4:

Frk. Rajpal og sønner fremstiller tre typer legetøj, nemlig. Doll, Electric Train og Musical Van. Samlede fabrikkomkostninger for oktober måned var Rs. 30.000. Du skal finde ud af, hvor mange omkostninger der skal betales for hvert produkt, hvis du antager, at et dukke svarer til to musikalske vogne og et elektrisk tog svarer til fem musikalske vogne.

En kombination af procentsatsen på materialer og lønninger:

Et punkt ovenfor, at nogle fabriksudgifter er forbundet med materialer, og nogle andre er forbundet med arbejde, er af en vis interesse. Det er muligt at have et system, der vil bruge begge systemer-procent på materialer og det på direkte løn. Antag, at de anslåede materialer for september måned er Rs. 50.000 og direkte løn kommer til Rs. 40.000.

Antag desuden, at fabriksomkostningerne forbundet med materialer er Rs. 5.000 og dem, der er forbundet med arbejde, er Rs. 20.000. I så fald kan man sige, at metoden til fordeling af fabriksudgifter skulle være 10 pct. På materialer (forholdet mellem 5.000 og 50.000) og 50 pct. På arbejdskraft (forholdet mellem 20.000 og 40.000) .

Nedenfor er et eksempel på omkostninger bestemt på dette grundlag:

Dette system kan vise sig nyttigt, hvis fordelingen mellem de to kategorier af fabrikomkostninger er korrekt. Hvad der kræves, er for det første en oversigt over udgifter, som vil ændre sig, hvis mængden af ​​materialer eller prisen på anvendte materialer ændres, og for det andet en liste over udgifter, som vil ændre sig i forhold til ændringer i arbejdskraften. Værdien af ​​indirekte materialer, der anvendes, kommer i den første liste, men lageret af lagerholderen og hans assistenter kommer på den anden liste.