Udarbejdelse af Proforma resultatopgørelse
Læs denne artikel for at lære om udarbejdelsen af Proforma Income Statement.
Selv om break even analyse er meget nyttig i undersøgelsen af cost-volumen-profit forhold, gør det ikke detaljeret analyse af omkostninger og indtægter, der er nødvendige for at foretage specifikke skøn over overskud og kontrollere omkostningerne i den kommende periode.
Det er med henblik herpå, at ledelsen anvender proforma resultatopgørelse. Proforma resultatopgørelse er en fremskrivning af indkomst i en længere periode.
Forberedelse af proforma resultatopgørelsen er endnu et skridt i budgettet. Det udføres ved hjælp af forskellige afdelingsdrifts- og omkostningsbudgetter. Processen begynder med estimering af salg. Forventede salgstal kan ses fra salgsbudget. I mangel af et detaljeret budgetprogram bør der tages behørigt hensyn til rimeligheden af de tal, der anvendes.
Hvis planlægningsperioden er fuld af usikkerhed, bør økonomistyring udarbejde mere end et sæt prognoser og proforma udsagn. Der er generel tendens til at udarbejde tre sæt prognoser: en baseret på en optimistisk prognose; en baseret på en pessimistisk prognose og en, der repræsenterer det mest sandsynlige resultat af operationen.
Det næste skridt involveret i udarbejdelsen af den forventede resultatopgørelse er at estimere omkostningerne ved solgte varer. Tidligere tal vedrørende procentdel af varer solgt til producerede varer justeret i lyset af fremtidige løn- og prisforventninger kan hjælpe ledelsen til at udarbejde præcis omkostningerne ved solgte varer.
Med henblik på effektiv omkostningsstyring skal der dog foretages prognoser for hver komponent af vareomkostninger, der sælges som fremtidige salg.
Dette skal baseres på estimater af anvendte materialer, arbejdskraftomkostninger og overheadomkostninger og justere disse estimater i lyset af sandsynlig ændring i niveauet af arbejdsgang og færdigvarebeholdning. Hvor driftsplaner kræver en stigning i niveauet for færdigvarebeholdning, skal omkostningerne i forbindelse med salg af perioden være lavere end produktionsomkostningerne i perioden.
På samme måde vil omkostningerne ved salg af perioden være mere end produktionsomkostningerne, hvis driftsplanerne kræver en stigning i niveauet for færdigvarebeholdning.
Salgs- og administrationsomkostninger opgøres derefter. Da disse udgifter gradvist budgetteres på forhånd, har økonomichef netop indsamlet oplysningerne fra marketing- og salgsafdelinger. I mangel af budgetprogrammer kan fortidsmængder af salgs- og administrationsomkostninger til salg med fordel anvendes til at projicere det fremtidige forhold mellem disse omkostninger og salget efter at foretage nødvendige tilpasninger i lyset af forventede ændringer i omfanget af virksomhedens drift.
Øvrige indtægter og omkostninger som leje, renter, gevinster og tab ved salg af aktiver og så videre udgør normalt ikke meget af et estimeringsproblem. Efter fradrag af kostpris for solgte varer, salgs- og administrationsomkostninger og andre omkostninger fra salgsindtægterne opnås nettoindkomst før skat.
Forventet indkomstskat, der beregnes på grundlag af gældende skattesatser, der gælder for virksomheden, fratrækkes derefter for at nå frem til forventet nettoindkomst efter skat. Sådan udarbejdes proforma resultatopgørelse.
Proforma Resultatopgørelse for Loyds Manufacturing Company for perioden 1. januar til 31. december 2007 er angivet nedenfor. Virksomheden har et omfattende budgetprogram, og der er derfor indsamlet nødvendige data fra afdelingslængder.
