Effekt af transaktioner på arbejdskapital (3 transaktioner)
Ved udarbejdelse af en redegørelse for ændringer i den finansielle stilling, på driftskapitalgrundlag eller pengestrømsopgørelse er det praktisk at klassificere forretningstransaktioner i tre kategorier:
(a) Både debet- og kreditaspekter af transaktionen påvirker kun løbende konti.
(b) Både debet- og kreditaspekter af transaktionen påvirker kun langfristede konti.
(c) Et aspekt af transaktionen, der påvirker løbende konto, og et andet aspekt, der påvirker en ikke-løbende konto (langfristet aktiv eller langfristet forpligtelse).
Effekten af ovennævnte kategorier af transaktioner på pengestrømsopgørelsen kan analyseres ved hjælp af følgende eksempler:
(a) Transaktioner, der kun påvirker løbende konti - ikke resulterer i strøm af fond:
Disse transaktioner giver ændringer i driftskapitalkonti, men ændrer ikke arbejdskapitalen.
Få eksempler på sådanne transaktioner er angivet nedenfor:
Sådanne transaktioner vil derfor ikke blive afspejlet som en kilde eller anvendelse i en arbejdskapitalbaseret erklæring om ændringer i den finansielle stilling.
(b) Transaktioner, der kun påvirker ikke-løbende regnskaber - ikke resulterer i strøm af fond:
Disse transaktioner har ingen direkte virkning på størrelsen af arbejdskapitalen. Posten til registrering af afskrivninger er et eksempel på en sådan transaktion. Sådanne transaktioner kan ikke tages i betragtning ved udarbejdelse af en redegørelse for ændringer i finansiel stilling på arbejdskapitalbasis.
Få eksempler på sådanne transaktioner er:
(c) Transaktioner, der påvirker ikke-løbende konto og løbende konto-resultat i pengestrømme, der enten resulterer i en fondskasse eller fondens anvendelse:
Disse transaktioner medfører enten en stigning eller et fald i arbejdskapitalen. Hvis ændringer i ikke-arbejdskapitalregnskaber analyseres, bliver disse begivenheder belyst, og deres virkning på driftskapital vil blive rapporteret i opgørelsen over ændringer i den finansielle stilling.
Nogle eksempler på sådanne transaktioner og deres virkninger på arbejdskapital er vist nedenfor:
