Top 6 Factory Overhead - Forklaret!

Her beskriver vi de følgende seks vigtige fabrikomkostninger: (1) Afskrivninger, (2) Renter, (3) Leje, (4) Royalties, (5) Reparationer, og (6) Brændstof og Strøm.

(1) Afskrivninger:

Afskrivninger1 betyder nedskrivningen i værdi på grund af alder og andre bidragssager, dvs. slitage. Dette udtryk skal adskilles fra vedligeholdelse, hvilket betyder at udføre de nødvendige reparationer for at holde maskinen i funktionsdygtig stand. For at sikre korrekte produktionsomkostninger, og at værdien af ​​et aktiv opgøres i balancen med det korrekte beløb, er det nødvendigt at afskrive et rimeligt beløb for afskrivninger på anlæg og maskiner samt alle andre aktiver, der er ansvarlige for slitage.

En hensigtsmæssig afskrivningsforanstaltning er også vigtig ud fra et finansielt synspunkt, for så vidt som der stilles tilstrækkelige midler til rådighed til udskiftning af maskinen, når den ikke længere kan betjenes. Den korrekte bestemmelse eller afskrivning er vigtigst, da enhver fejl i beregningen kan gøre både fabriksomkostninger og fortjeneste upræcise. Naturligvis skal betingelserne i en bestemt forretning bære den korrekte bestemmelse af afskrivningsfiguren, og der kan ikke fastsættes nogen hård og hurtig regel. Principperne for afskrivninger er dog velmærkede og aftalte.

Metoder til beregning af afskrivninger:

(a) lineær metode:

"Metoden giver afskrivninger ved hjælp af lige periodiske afgifter over aktivernes forventede levetid." Ved omkostningspraksis behandles afskrivninger bedst på systemet med fast afdrag, der bestemmes ved at tage hensyn til maskinens forventede levetid og dets skrotværdi i slutningen af ​​sit liv. På grund af risikoen for forældelse kan 2 et stykke maskiner blive ubrugeligt, eller det kan være nødvendigt at sælge med meget tab meget tidligere end dets naturlige liv.

En maskine kan løbe 15 år, hvis vi er kloge på at bruge den, men hvis vi forventer, at der i slutningen af ​​10 år vil være en ny og bedre maskine, skal maskinen afskrives over en periode på 10 år og ikke 15 år. Hvis købsprisen på maskinen er, skal du spare Rs. 10.000 og dets skrotværdi ved udgangen af ​​10 år er Rs. 500, årlige afskrivninger vil være Rs. 950, dvs. Rs. (10, 000-500) / 10.

(b) Produktionstimer Metode:

"Metoden til afskrivning ved hjælp af en fast sats pr. Produktionstime beregnes ved at dividere aktivets værdi med det anslåede antal arbejdstimer i dets levetid." Denne metode er kun en variation af lineærmetoden.

I dette tilfælde estimeres maskinens levetid i forhold til timer, som det forventes at blive brugt til. Opdeling af omkostningerne (minus skrotværdi) med det samlede antal timer, vil afskrivninger pr. Løbstid blive konstateret. Hvis i det ovenstående eksempel forventes det samlede antal timer for alle ti år at være 18.000, vil afskrivningen pr. Time være 9.500 / 18.000 eller 53 paise pr. Timer.

Fordelen med ovenstående to metoder er, at fraskrivningstiden fra år til år vil være den samme og ikke forskellig. Dette skyldes, at maskinens service er ensartet i hele produktets levetid. Men vi skal huske på, at den samlede afgift for maskiner er afskrivninger plus reparationer uden hvilken maskiner ikke forbliver i brug.

For at opretholde ensartetheden af ​​afgiften i forbindelse med maskiner skal vi estimere det samlede beløb, der skal bruges til reparationer af den pågældende maskine i løbet af dets levetid og opdele det med antallet af år af dets estimerede levetid.

Det skyldes, at reparationer i de tidligere år er ubetydelige, og i de senere år er de meget tunge. Således, hvis vi forventer, at det samlede beløb, der skal bruges ved reparationer, bliver Rs. 1.000 i alle ti år, vil årlig afgift for maskinen være Rs. 1.050 (Rs. 950 for afskrivninger plus Rs. 100 årligt for reparationer).

c) Reparationsbestemmelsesmetode:

"Metoden til at tilvejebringe et samlet afskrivnings- og vedligeholdelsesomkostninger ved hjælp af periodiske afgifter, der hver især er en konstant del af aggregatet af kostprisen for det afskrivne aktiv og de forventede vedligeholdelsesomkostninger i løbet af dets levetid."

Under denne metode estimeres omkostningerne ved reparationer, der skal gennemføres i hele aktivets løbetid, og lægges til kostprisen for aktivet. Det samlede beløb (som reduceret med den estimerede skrotværdi) er divideret med den forventede levetid for at give en omfattende afgift både med hensyn til afskrivninger og reparationer og vedligeholdelse. Metoden giver ensartethed af ladning år for år. Dette er den rigtige ting at gøre, hvis den ydelse, der ydes af aktivet, også er ensartet over aktivets løbetid.

(d) Reduktion af balancemetode:

"Metoden til afskrivning ved periodiske gebyrer beregnet som en konstant andel af aktivets værdi i balancen efter fradrag af de tidligere leverede beløb."

Ved denne metode beregnes afskrivninger ved at anvende en fast procentdel på værdien af ​​aktivet i bøgerne, da det mindskes år for år. Antag, et aktiv erhverves for Rs. 50.000 og afskrivninger skal ydes på 20 procent. Beløbet vil være Rs. 10.000 i det første år og 8.000 i andet år, dvs. 20 procent af Rs. 50.000 mindre Rs. 10.000 afskrevet allerede. Afskrivningsbeløbet vil fortsætte med at falde, og aktivværdien kan ikke udtømmes fuldstændigt under denne metode.

Mængden afskrevet vil være den tyngste i det første år, som anerkender det faktum, at et aktiv mister meget af dets værdi, så snart det bliver brugt - det bliver brugt. Reparationer vil også være lette i begyndelsen, men vil fortsætte med at stige årligt - summen af ​​det beløb, der bruges til reparationer, og som afskrives som afskrivninger, vil være mere eller mindre ensartede over aktivets levetid, hvilket er som det burde være siden kostprisen ved at bruge et aktiv består virkelig af de to.

Det skal bemærkes, at andelen af ​​aktivet, der skal afskrives under denne metode, vil være næsten tre gange procentdelen i tilfælde af straight line-metoden, hvis aktivet skal afskrives inden for samme periode.

(e) Summen af ​​talemetoden:

"Metoden til afskrivning ved hjælp af forskellige periodiske satser beregnet efter følgende formel:

Hvis 'n' er aktivets anslåede levetid beregnes frekvensen hver periode som en brøkdel, hvor nævneren altid er summen af ​​serie 1, 2, 3 ... n og tælleren for den første periode er n for den anden n - 1 og så videre. "

Det samlede beløb, der skal afskrives for et aktiv, er naturligvis kostprisen minus den estimerede skrotværdi.

Under denne metode beregnes det beløb, der skal afskrives hvert år, som følger:

Antag, at aktivets liv er anslået til 10 år. Summen af ​​alle cifrene 1 til 10 er 55. De afskrivninger, der skal afskrives i det første år, vil være 10/55 af kostprisen for aktivet med fradrag af dets skrotværdi og i andet år 9/55 af denne figur vil blive afskrevet og så videre. Metoden har de samme fordele og ulemper som reduktionsbalancemetoden.

(f) Fremgangsmåde til produktionsenhed eller udskillelsesmetode:

"Metoden til afskrivning ved hjælp af en fast sats pr. Produktionsenhed beregnet ved at dividere aktivets værdi med det anslåede antal enheder, der skal produceres i løbet af dets levetid".

Ved denne metode beregnes afskrivninger ved hjælp af formlen:

Kostpris ved aktivet minus den estimerede scarp værdi / Antal enheder forventes produceret i hele aktivets løbetid

Antag en maskine, hvis pris er Rs. 50.000 vil producere i alt 1, 50.000 enheder varer, skrotværdien estimeres til Rs. 2.000. Afskrivningen pr. Produktionsenhed er 32P, dvs. (50.000 - 2.000) / 150000. Hvis der i det første år produceres 20.000 enheder, vil de afskrivninger, der skal afskrives, være Rs. 6.400, dvs. 20.000 x 32P; Beløbet vil være 7. 4.800 i andet år, hvis udgangen det år er 15.000 enheder.

Denne metode er nyttig, hvis tidsforløbet ikke påvirker aktivets brugstid, eller hvis det skal arbejdes så intensivt, at det vil blive fuldt afskrevet meget før enhver risiko for forældelse.

Når denne metode anvendes på aktiver som miner, stenbrud mv., Er det kendt som depletionsmetoden. I tilfælde af en mine er det beløb, der skal afskrives, med henvisning til den udvundne mængde og den samlede mængde, der skønnes at foreligge. Per produktionsenhed vil afskrivningen være: Minens omkostninger / Samlet anslået disponibel mængde mineralsmængde mined x satsen pr. Enhed (som beregnet ovenfor).

For et bestemt år vil afskrivningerne være:

(g) Revalueringsmetode:

"Metoden til afskrivning ved periodiske afgifter, der hver især svarer til forskellen mellem de værdier, der er tildelt aktivet i begyndelsen og i slutningen af ​​perioden."

Denne metode er nyttig til beregning af afskrivninger på aktiver som løs værktøj, husdyr mv., Som ikke er genstand for regelmæssige afskrivninger. Ved udgangen af ​​hvert år værdiansættes det pågældende aktiv, og hvis værdien er mindre end den bogførte værdi, afskrives forskellen som afskrivninger. Vurdering i værdi er usandsynligt. Hvis det er der, vil det sandsynligvis være på grund af en stigning i priserne; det er bedre ignoreret.

(h) Annuitetsmetode:

"Metoden til afskrivning ved periodiske afgifter, der hver især udgør en konstant del af det samlede beløb af kostprisen for det aktiver, der afskrives, og renter til en given kurs pr. Periode på aktivernes nedskrevne værdier i begyndelsen af hver periode. "

Denne metode tager højde for den rente, der er gået tabt ved at erhverve aktivet; de afskrivninger, der skal afskrives, udgør ikke kun omkostningerne ved aktivet, men også renterne. Hvert år tilføjes renter til aktivets bogførte værdi som i begyndelsen af ​​året til den sats, som virksomheden anser for korrekt.

Det beløb, der skal afskrives, er det samme hvert år og fastslås fra annuitetstabeller. Renterne, der tilføjes til aktivets værdi, er kun en teoretisk gebyr og krediteres fortjenesten og fortjenesten. De fleste omkostningsregnskaber omfatter ikke interesse for generalomkostninger (se side 126 nedenfor for en diskussion om emnet), og derfor kan denne metode til afskrivning muligvis ikke være egnet til omkostningsformål.

(i) Sinkefond Metode:

"Metoden til at tilvejebringe afskrivninger ved hjælp af faste periodiske afgifter, der, sammenholdt med sammensatte renter over aktivets løbetid, ville svare til kostprisen for det pågældende aktiv. Samtidig med hver periodisk afgift vil der blive foretaget en investering af samme beløb i fastforrentede værdipapirer, som ville akkumulere med en sammensat rente for at give ved udgangen af ​​aktivets løbetid et beløb svarende til omkostningerne. "

Denne metode bruges til at sikre, at der på det tidspunkt, hvor aktivets brugstid er overstået, er klar midler til rådighed for at erstatte den.

Processen er:

(i) Hvert år fremlægges et beløb ved debitering til afskrivningskonto og kredit til afskrivningsfondskonto;

ii) et beløb svarende til det, der er nævnt i (i) ovenfor og (iii) nedenfor, er investeret i let omsættelige værdipapirer, hvor kontoen hedder afskrivningsfondets investeringskonto

(iii) Renter, der modtages hvert år af de foretagne investeringer, krediteres afskrivningsfondskontoen-beløbet geninvesteres sammen med de årlige afskrivninger

iv) ved afslutningen af ​​aktivets løbetid sælges investeringer for at yde midlerne til udskiftning af aktivet og

(v) det gamle aktiv afskrives på kreditbalancen i afskrivningsfondskontoen.

Det beløb, der skal ydes hvert år, vil blive fastslået fra Sinking Fund Tables på grundlag af den forventede rente og den periode, hvor fonden skal opbygges. Denne metode er egnet til finansiel regnskabsmæssig behandling, da opbygning af midler er en funktion, som en omkostningsrevisor ikke er bekymret for.

(j) Tilskudspolitiske metode:

"Metoden til afskrivning ved hjælp af faste periodiske afgifter svarende til præmierne på en kapitalpolitik for det beløb, der kræves ved udgangen af ​​aktivets løbetid, et beløb svarende til omkostningerne."

Denne metode er stort set den samme som Sinking Fund-metoden. Forskellene er, at der indgås arrangementer med et forsikringsselskab, der indvilliger i at betale et fast beløb i slutningen af ​​den angivne periode til gengæld for en årlig præmie. Den årlige præmie bliver derefter det beløb, der skal stilles til rådighed som afskrivninger hvert år. Denne metode vedrører også den finansielle revisor og ikke omkostningsregnskabet.

Fortsat brug af aktiv efter afskrivning. Det kan nogle gange ske, at en maskin, der er helt afskrevet, stadig er i brug, dvs. maskinens forventede levetid kan være forbi, men på grund af gode reparationer og vedligeholdelse eller manglende tilgængelighed af nye maskiner, bruges maskinen stadig .

For så vidt angår finansielle konti er der ingen grund til at afskrive afskrivninger efter det estimerede levetid er overstået, men det kan ikke være tilfældet ved omkostning. Enhver brug af maskine efter at deres forventede levetid er overstået er en abnormitet, og vi bør altid adskille effekten af ​​unormale faktorer, ligesom vi gør ved unormal tab af materialer eller unormal tomgangstid.

Den normale funktion er, at maskiner til fremstilling af varer anvendes, og deres afskrivninger opkræves til produktionsomkostningerne. Vi bør fortsætte med at opkræve normale afskrivninger på produktionsomkostningerne, selvom der ikke er nogen værdi i bøgerne mod den pågældende maskine, ellers vil resultaterne ikke være sammenlignelige med de foregående år eller fremtidige år (når nye maskiner skal købes og anvendes) eller de af lignende andre bekymringer, og vi vil have en overdrevet ide om vores effektivitet. Krediten for »afskrivningerne« går til den omkostningsberettigede fortjeneste og tabskonto. Det er en ideel afgift.

forældelse:

Det kan også ske, at en maskine måske skal kasseres, inden den forventede levetid er overstået. Dette kan skyldes kraftig skade eller forældelse. I et sådant tilfælde er det ønskeligt, at forskellen mellem den bogførte værdi af den pågældende maskine og hvad den kan realisere ved salg, skal behandles som et særskilt tab og afskrives på Costing Profit and Loss-kontoen.

Plant Ledger:

Som det er blevet påpeget, skal vi registrere fortegnelser over afskrivninger og reparationer maskine ved maskine. Der er derfor en nødvendighed for at opretholde en 'Plant Ledger', således at oplysninger om hver enkelt maskine kan være særskilt tilgængelige.

Formularen af ​​Ledger er angivet nedenfor:

Tanken er at have rekordet i så mange år som muligt på ét kort, og derfor vil tilsvarende dom for størrelsen kolonner blive lavet på bagsiden også. De samlede udgifter for hvert år fremføres til det næste år, således at de samlede udgifter, der hidtil er afholdt i forbindelse med reparationer, fornyelser og vedligeholdelse og afskrivninger, let kan konstateres.

Løse Værktøjer af betydelig værdi bør opskrives hvert år og dermed afskrivningsniveauet. Et gennemsnit af de beløb, der er afskrevet i de seneste år, kan antages at være den estimerede afskrivning på løs værktøj i de år, for hvilke fabriksomkostningerne estimeres. Hvor værktøjerne har et meget kort levetid, kan de afskrives lige ved køb og inkluderet i fabriksudgifterne.

Der skal tages hensyn til pilferage, hvis chancer vil stige, hvis der ikke opbevares optegnelser over de værktøjer, der er købt og i brug. Et register bør opbevares for at registrere emner af værktøjer til forskellige arbejdsmænd. Dyre værktøjer kan udstedes til arbejdere som biblioteksbøger. Mønster, Dies, Forme mv. Er generelt af stor værdi, og de bør afskrives som et stykke maskineri. Generelt vil der ikke være nogen reparationer og ingen skrotværdi.

(2) Interesse:

Der er en kontrovers med hensyn til optagelse eller på anden måde af interesse for de indirekte udgifter.

Argumenter til fordel for inkludering af interesse for udgifter:

(a) Ligesom for brugen af ​​arbejdslønnen er betalt, så for brugen af ​​kapitalinteresse betales. Der er ingen forskel på vederlaget for disse to produktionsfaktorer, og samtidig med at de samlede omkostninger fastsættes, skal både løn og rente indregnes i produktionsomkostningerne.

(b) Sammenligning af omkostninger gøres vanskelig, hvis der ikke tages hensyn til interesser i virksomheder, hvor råmaterialer i forskellige beredskabssteder kan anvendes. For eksempel kan en tømmerhandler købe stående træer og krydse træet selv og vente i flere år, før han kan bruge eller sælge den.

En anden købmand kan købe sit tømmer allerede krydret og derfor klar til brug eller salg. Denne købmand vil betale en meget højere pris pr. Enhed end i det tidligere tilfælde, men i virkeligheden har begge købt forskellige artikler. Med henblik på sammenligningskostnader skal den tidligere købmand tilføje interesse for hans udlæg for den periode, han skal vente.

(c) Uden at medregne renteindtægter på forskellige arbejdspladser, der kræver forskellige kapitalmængder eller kræver forskellige perioder til færdiggørelse, kan de ikke sammenlignes. Antag (1) et job er afsluttet om tre måneder med Rs. 1.000 kapital og giver Rs. 150 som fortjeneste; (2) et andet job, der kræver Rs. 2.500 kapital er afsluttet om fire måneder og giver Rs. 200 overskud. Hvis renterne opkræves med 12 procent, reduceres fortjenesten på det første job til Rs. 120 og på det andet job til Rs. 125. Bedre sammenligning er mulig nu.

d) Spørgsmålet om, hvorvidt menneskeligt arbejde skal erstattes af maskiner, eller om en eksisterende maskine er erstattet af en ny, kan ikke afgøres uden tilstrækkelig hensyntagen til renter. Hvis det ignoreres forkert, kan beslutningen følge. Antag, at 20 arbejdere får Rs. 500 pr. Måned foreslås erstattet af en maskin, der koster Rs. 5 lakhs.

Antag at udgifterne på maskinen er:

Samlede omkostninger inklusive disse poster vil være Rs. 6.700, som er betydeligt lavere end Rs. 10.000 (lønninger på 20 arbejdstagere ved Rs. 500 pm). Men faktisk er maskinerne dyrere, fordi hvis vi tillader 9 procent rente på de penge, der bruges til at købe maskinerne, vil den månedlige rente være Rs. 3.750 hæve de samlede udgifter på maskiner til Rs. 10.450 pm

For nogle år siden overvejede en sukkerfabrik, om lastbiler skulle købes til transport af stokke eller om vogne skulle bruges til jobbet. På grund af kraftige afskrivninger og renter på penge, der kræves for at købe lastbiler, blev der fundet karre at være billigere.

(e) Udgifter til varer med væsentligt forskellige værdier og derfor kræve forskellige kapitalmængder kan ikke sammenlignes uden hensyntagen til renter.

f) Tungt og svingende bestande kræver forskellige kapitalmængder, der skal opretholdes, og det er derfor nødvendigt at tage hensyn til renterne ved fastsættelsen af ​​omkostningerne ved vedligeholdelse af sådanne bestande.

g) Ved indgivelse af bud skal der tages hensyn til renter af penge, der kræves for at udføre jobbet, da der ellers kan nævnes en pris, der kan efterlade en så lille margen, som det vil være tilstrækkeligt til kun at betale renter uden overskud.

(h) En person, der har penge, kan investere i statslige eller andre værdipapirer og få en indkomst uden stor indsats. Hvis han driver forretning med de penge, skal hans gevinster normalt være højere end den interesse, han kan tjene uden at udøve sig selv. Han bør derfor inkludere interesse for sine omkostninger og dermed komme frem til det sande resultat, der kan betragtes som hans belønning for hans anstrengelser.

Argumenter mod inkludering af interesse for udgifter:

(a) Et firmas betaling af renter afhænger udelukkende af dets finansielle politikker. Et firma kan arbejde for det meste med indehaverens kapital, i hvilket tilfælde den betalte rente vil være lille. En anden virksomhed kan arbejde for det meste med lånt kapital, i hvilket tilfælde interessen vil være tung.

Inddragelsen af ​​renter vil derfor betyde, at produktionsomkostningerne i den første virksomhed vil være lavere end i det andet firma. En sådan sammenligning vil føre til fejlagtige konklusioner med hensyn til effektivitet; produktionsomkostninger bør virkelig afspejle effektivitetsniveauet, hvilket ikke vil være tilfældet, når renter er inkluderet.

Hvis du vil tage et andet tilfælde, skal du antage, at et firma på et år arbejder mest med lånepenge, hvilket gør tunge rentebetalinger, og i det næste år tilbagebetaler alle lånene og arbejder med egen kapital, uden at der betales renter. Hvis der medtages renter, vil produktionsomkostningerne i andet år være lavere end i den første, der fører til at tro at højere effektivitet blev opnået i andet år. Faktisk ville dette være en forkert konklusion; For at gøre resultaterne af de to år strengt sammenlignelige, bør interessen udelukkes.

Dette argument kan besvares ved at angive, at det ikke er nødvendigt kun at medtage det rentebeløb, der rent faktisk betales. Vi kan tillade renter på hele kapitalen - hvad enten det er lånt eller ej. I så fald vil der være vanskeligheder med at sammenligne produktionsomkostningerne på et år med det på et andet år eller i et firma med det i et andet.

b) Der opstår vanskeligheder med hensyn til størrelsen af ​​den kapital, som renter skal beregnes på. Nogle mennesker går ind for, at renter kun bør tillades på den faste kapital, men der er ingen grund til at udelukke arbejdskapital. Men arbejdskapitalen svinger fra dag til dag.

Vanskeligheden er accentueret, hvis der skal tildeles interesser til de forskellige afdelinger. Nøjagtige optegnelser skal holdes for så vidt angår den investerede kapital - både faste og arbejdende i hver afdeling fra måned til måned.

(c) Der opstår også vanskeligheder ved fastlæggelsen af ​​en rentesats. På markedet er der en forvirrende række rentesatser, der afhænger af en lang række faktorer som risiko, løbetid, bankrente mv. Renter af interesse vil variere fra industri til industri (på grund af risiko er anderledes) og fra firma at fastholde. Så skal vi tage langsigtede, mellemfristede eller kortsigtede satser? Det vil være svært for en virksomhed at bestemme en passende sats for sig selv og for hver af sine afdelinger.

(d) Hvis vi tillader rente på kapital, som ikke er lånt, opblæses produktionsomkostningerne i den grad og dermed foregriber overskuddet. Der vil ikke være nogen problemer, hvis der ikke er noget lager lager. Men der er generelt en lukket lager, som vil blive værdiansat til en figur højere end prisen, hvis renter er inkluderet. Dette er klart uønsket. Dog kan reserver opretholdes mod urealiseret fortjeneste.

Konklusion:

Det ser ud til, at vi i det mindste på grund af praktiske vanskeligheder ved beregning af renteniveauet må udelukke denne vare fra regning af registre. Men vi skal huske, at hvis vi udelukker interesse, skal vi helt udelukke det - selv det beløb, der faktisk er betalt. Dette skyldes, at hvis vi medtager det faktiske betalte beløb, vil resultaterne ikke være sammenlignelige med andre firmaers eller de tidligere eller kommende års.

På den anden side, hvis vi beslutter at inkludere renter, skal vi medtage renter på hele kapitalen, uanset om den er lånt eller bidraget af virksomhedens indehavere. Vægten af ​​argumentet synes at være til fordel for udelukkelse af renter fra omkostningsregnskaber.

Men hvis det er nemt at beregne størrelsen af ​​kapitalen og rentesatsen, og hvis det er almindelig praksis i branchen, ville der ikke være nogen indvendinger mod at medtage interesse for udgifter. Dette er ikke at sige, at interessen bør udelukkes fra alle vores beregninger. Når vi f.eks. Skal træffe beslutning om udskiftning af menneskelig arbejdskraft ved maskiner eller citerer for en stor kontrakt, skal vi tage hensyn til de renter, der skal betales (hvis de nødvendige midler skal lånes) eller tabt (hvis Fonde, der tilhører firmaet er tilgængelige); ellers kan vi finde ud af, at vores beslutning var forkert.

(3) Leje:

Leje, som renter, skal betales i visse tilfælde og ikke i tilfælde, hvor lokalerne ejes af firmaet. For at bevare ensartethed er det ønskeligt, at husleje altid skal medtages i udgifter, selvom lokalerne tilhører firmaet. Det vil ikke være svært at finde ud af mængden i byer, hvor der er en ejendomsskat; Kommunerne vil foretage en undersøgelse og fastsætte den årlige lejeværdi, der sikkert kan tages som den korrekte figur for leje.

(4) Royalties:

Der er ingen tvivl om, at royalties skal medtages i udgifter. Royalties baseret på mængden af ​​output vil være en del af fremstillingsomkostningerne som en direkte afgift, og royalties baseret på salg vil indgå i salgsomkostninger. Dette gælder også for punktafgift.

(5) Reparationer:

Hvis reparationer udføres af udenlandske firmaer, vil der ikke være noget problem ved at kende beløbet. Men ganske ofte opretholder store producenter deres eget reparationspersonale. I dette tilfælde er der behov for at vide korrekt mængden brugt på reparationer. For at fastslå mængden, åbnes en konto for hvert reparationsarbejde separat under særskilte tal. Serien er kendt som "Service Orders".

Sanktionerne for reparationer, der skal udføres, gives af Works Manager og derefter koster det som om det blev foretaget for nogle kunder. Udover materiale og arbejdskraft skal der opkræves en forholdsmæssig afgift for fabriksudgifter, og summen indgår herefter i fabriksudgifterne.

Et alternativ er at oplade de forskellige afdelinger om omkostningerne ved vedligeholdelse af reparationer og vedligeholdelsesfaciliteter i henhold til maskintimer. Dette har bedre logik bagved det, fordi reparations- og vedligeholdelsesafdelingen er beregnet til at holde alle maskiner i god stand. Hvis denne afdeling gør sit arbejde godt, vil afdelingen ofte være ret inaktiv. Ikke desto mindre skal afdelingen opretholdes - det er i form af forsikring.

(6) brændstof og effekt:

Hvis der købes elektricitet fra en vis ekstern myndighed, kan de samlede omkostninger for den forbrugte energi let konstateres. Men mange bekymringer har deres egne generatorer; og hvis der anvendes damp, vil der være et kedelhus. Beløbet, der skal medtages i fabriksomkostninger i tilfælde af brændstof og strøm, omfatter materialer, arbejdsløn i kraftværket og andre omkostninger, der er direkte forbundet med det, og en rimelig andel af andre omkostninger som f.eks. Generel fabriksadministration, butikker mv

Kort sagt bør kraftværket behandles som en separat afdeling og omkostningerne ved at køre den samlet som sådan; omkostningerne skal indregnes i de samlede produktionsomkostninger og fordeles til produktionsafdelinger i henhold til hestekraften for maskiner installeret.