Beginners Guide til Activity Based Costing (ABC)

Læs denne artikel for at lære om begrebet Kalpan og Cooper's tilgang, egenskaber, udvikling og implementering af Activity Based Costing (ABC).

Koncept:

ABC er blevet defineret af CAM-1-organisationen af ​​Arlinton Taxas som "indsamling af finansielle og driftsmæssige præstationsoplysninger, der sporer de væsentlige aktiviteter i firmaets produktomkostninger".

ABC er en ny udvikling i Cost Accounting, som forsøger at absorbere overhead til produktomkostninger på et mere realistisk grundlag. Tilhængere af teknikken hævder, at mange omkostninger spiste unødigt som almindelige omkostninger og absorberes vilkårligt på grundlag af direkte arbejdstid, maskintimer mv. Mange organisationer har nu vedtaget avanceret fremstillingsteknologi (AMT) med det resultat, at generalomkostningerne stiger og lønomkostninger bliver en mindre del af de samlede omkostninger en del af de samlede omkostninger.

Omkostningssystem, der absorberer overhead på direkte arbejdsbasis, er derfor ikke relevant i et AMT-miljø. Den grundlæggende ide om ABC er, at kyster er grupperet efter hvad der driver dem eller får dem til at blive afholdt. Omkostningsdriverne anvendes derefter som en absorptionsbase.

Den officielle CIMA-terminologi definerer ABC som "Omkostningsfordeling til omkostningsenheder på grundlag af ydelser modtaget fra indirekte aktiviteter, f.eks. Bestilling, etablering, kvalitetssikring".

Kalpan og Cooper's tilgang til ABC:

Kalpan og Cooper of Harvard Business School, der har udviklet denne nye tilgang til beregning af produktomkostninger, hævder, at omkostningerne skal klassificeres som langsigtede variable omkostninger og kortfristede variable omkostninger.

Traditionelt er kortsigtede variable omkostninger kendt som variable omkostninger, og langsigtede variable omkostninger kaldes faste omkostninger. Kortsigtede variable omkostninger er volumenrelaterede og ændres proportionalt med produktionsvolumen.

Langsigtige variable omkostninger varierer på lang sigt, men ikke øjeblikkeligt. For eksempel kan produktionsplanlægningskostnaden ændres på lang sigt ved at ændre antallet af kørsler frem for at ændre antallet af producerede enheder.

De hævder endvidere, at denne tilgang vedrører overheadomkostninger til de kræfter, der ligger bag dem. Kræfterne bag overheadomkostningerne hedder 'cost drives'. Omkostningsdrivere kan defineres som de aktiviteter eller transaktioner, som er væsentlige faktorer, der afgør omkostningerne.

Under ABC-systemet bestemmes produktomkostningerne ved at opnå en større forståelse af omkostningsadfærd og ved at bruge nye foranstaltninger af mængden af ​​ressourcer, der forbruges af hvert produkt. En omkostningsdriver er 'en aktivitet, som genererer omkostninger'. ABC-systemet er baseret på den overbevisning om, at aktiviteterne medfører omkostninger, og at der derfor bør knyttes en forbindelse mellem aktiviteter og produkter ved at tildele omkostningerne til aktiviteter til produkter baseret på et individuelt produkts efterspørgsel efter hver aktivitet.

Karakteristik af ABC:

De vigtige egenskaber ved ABC er nævnt nedenfor:

En simpel traditionel skelnen mellem faste og variable omkostninger er ikke nok vejledning til at give informationskvalitet til at designe et omkostningssystem.

jeg. Den mere passende sondring mellem omkostningsadfærdsmønstre er volumen (skala) relateret, mangfoldighed (omfang) relateret, begivenheder (beslutninger) relaterede og tidsrelaterede.

ii. Omkostningsdrev skal identificeres. En omkostningsdriver er en strukturel determinant af omkostningsrelateret aktivitet. Logikken bagud er, at omkostningsadfærdsmønsteret skal forstås, således at adfærdsmønster dikteres af omkostningsdrivere. Ved sporing af overheadomkostninger skal en omkostningsadfærdsmønster forstås, således at der kan identificeres en passende omkostningsdriver.

Udvikling af et ABC-system?

Følgende er de tre hovedområder i ABC:

jeg. Produktomkostninger differentiering.

ii. Aktiviteter og deres omkostningsdrivere.

iii. Identifikation af ikke-merværdiomkostninger.

I ABC-systemet er der etableret et omkostningscenter for hver omkostningsdriver og identifikation, måling og kontrol af omkostningsdrivere er afgørende i ABC.

ABC er den planlagte og systematiske undersøgelse og fastlæggelse af omkostningerne ved hver af de forretningsområder, der tilføjer værdien af ​​produkter og tjenester.

Matrisen af ​​aktiviteter, der viser den langsigtede og langsigtede omkostningsstrategi, præsenteres som følger:

Fremskridt til at udvikle ABC System:

De trin, der kræves for at udvikle et ABC-system, er som følger:

Identificer de vigtigste aktiviteter, der udføres i organisationen, såsom fremstilling, montage mv. Samt støtteaktiviteter, herunder indkøb, pakning og forsendelse.

jeg. Identificer de faktorer, der påvirker omkostningerne ved hver aktivitet - omkostningsdriverne.

ii. Indsamle nøjagtige data om direkte arbejdskraft, materiale og overhead omkostninger.

iii. Etablere kravene fra bestemte produkter til aktiviteter ved hjælp af omkostningsdrivere som et mål for efterspørgslen.

iv. Spor omkostningerne ved aktiviteter til produkter efter produktets efterspørgsel efter hver aktivitet.

Reglerne udviklet af Kaplan og Cooper til denne proces er:

jeg. Fokus på dyre ressourcer, og derved fokusere på ressourcekategorier, hvor den nye omkostningsproces har potentiale til at gøre store forskelle på produktomkostninger,

ii. Fremhæv ressourcer, hvis forbrug varierer betydeligt efter produkt og produkttype - kig efter mangfoldighed, og

iii. Fokus, hvis efterspørgselsmønstre er ukorrelerede med traditionelle tildelingsforanstaltninger.

Implementering af ABC System?

I ABC identificeres de skjulte svagheder og høje omkostningssegmenter for maksimal effektivitet af omkostningsregnskabssystemet. Processen med at designe og implementere et ABC-system til supportafdelinger plejer som regel at interviewe de berørte afdelingschefer for at få et indblik i de afdelingsmæssige operationer og ind i de afdelingsmæssige operationer og ind i de faktorer, der udløser departementelle aktiviteter.

Efterfølgende analyser sporer disse aktiviteter til specifikke produkter. Antag, at lagerstyringsafdelingen er ansvarlig for råmaterialer og indkøbte komponenter. De relevante spørgsmål, der kunne stilles, er.

jeg. Hvor mange mennesker arbejder i afdelingen?

ii. Hvad laver de?

iii. Hvad bestemmer den tid, der kræves for at behandle en indgående forsendelse? Er det vigtigt, om forsendelsen er stor eller lille?

iv. Hvilke andre faktorer påvirker din afdelings arbejdsbyrde?

v. Udbetaler du som regel den samlede mængde materiale, der kræves til et produktionsløb alt sammen, eller går det ud i mindre mængder?

Hvordan ABC System understøtter virksomhedens strategi?

ABC støtter virksomhedens strategi på mange måder som:

jeg. ABC-systemet kan effektivt understøtte ledelsen ved at levere data, på operationelt plan og strategisk niveau. Nøjagtig produktomkostning vil hjælpe ledelsen til at sammenligne det overskud, som forskellige kunder, produktlinjer, mærker eller regioner genererer og beslutte om prisstrategi, tab af urentable produkter, linjer mv.

ii. Informationer, der genereres af ABC-systemet, kan også tilskynde ledelsen til at designe produkterne igen.

iii. ABC-systemet kan ændre metoden til evaluering af nye procesteknologier, for at reducere opsætningstider, rationalisering af plantelayout for at reducere eller sænke materialhåndteringsomkostningerne, forbedre kvaliteten mv.

iv. ABC-systemet vil rapportere om ressourceudgifterne overfor ressourceforbruget, og reduceret efterspørgsel i organisatoriske ressourcer fører til stigning i overskuddet.

v. ABC-analyse hjælper ledere med at fokusere deres opmærksomhed og energi på at forbedre aktiviteterne, og aktionerne tillader, at indsigterne fra ABC oversættes til øget fortjeneste.

vi. Prisdriverens satser fastsat af systemet kan bruges til at måle aktivitetsydelse og effektivitet og give et mere passende grundlag for budgettering,

vii. Den nøjagtige tilbagemelding kan gives til cost center managers på deres præstationer baseret på deres ressourceforbrug i en periode i stedet for tildelingen af ​​omkostninger, som de ikke har kontrol over, og

viii. Tilvejebringelse af nøjagtige oplysninger om produktomkostninger muliggør bedre beslutninger om prissætning, markedsføringsdesign og produktmix.

Illustration:

A Company fremstiller to produkter A og B med samme udstyr og lignende processer. Et uddrag af produktionsdata for disse produkter i en periode er vist nedenfor:

påkrævet:

Beregn produktionsomkostningerne for at blive absorberet af en enhed af hver af produkterne ved hjælp af

Følgende omkostningsmetoder:

(a) En traditionel omkostningsstrategi, der anvender en direkte arbejdstimer for at absorbere overhead.

(b) En aktivitetsbaseret omkostningsstrategi, der bruger passende omkostningsdrev til at spore generalomkostninger til produkter.

(a) Direkte arbejdstid:

Disse tal tyder på, at produkt B absorberer en urealistisk mængde overhead ved hjælp af et direkte arbejdstidsbasis. Overheadabsorption bør baseres på de aktiviteter, der dirigerer omkostningerne, i dette tilfælde maskintimer, antallet af produktionsdrevne opsætninger og antallet af ordrer, der håndteres for hvert produkt.