Midler: Som arbejdskapital
Ved fælles brug betyder udtrykket midler kontant. Revisorer og finansielle ledere tænker dog på "midler" i bredere forstand. De ser midlerne til rådighed for en virksomhed som driftskapital. Arbejdskapitalen defineres som omsætningsaktiver minus kortfristede forpligtelser og er således en bredere definition af midler end kontant.
Da midler er defineret som forskellen mellem omsætningsaktiver og kortfristede forpligtelser, er det nødvendigt at vide, hvilke konti der er dækket, og som ikke er omfattet af denne definition.
(1) Aktuelle aktiver:
Begrebet omsætningsaktiver betegnes som kontanter og andre aktiver eller ressourcer, der generelt identificeres som dem, der med rimelighed forventes realiseret i kontanter eller solgt eller forbruges under virksomhedens normale driftscyklus. Disse omfatter: (1) kontanter og bankbalancer; (2) midlertidige investeringer, tilgodehavender, debitorer og aktier i handel (3) forudbetalinger som forudbetalt løn, uventet forsikring, forudbetalt husleje, forudbetalt renter, der kan indtages under den normale driftscyklus for virksomheden.
(2) Nuværende forpligtelser:
Udtrykket »kortfristede forpligtelser« anvendes til at betegne forpligtelser som (i) dem, der skal betales inden for et år, og (ii) som udbetales af omsætningsaktiver eller ved clearing af kortfristede forpligtelser. Disse omfatter beløb, der skal betales til (a) kreditorer, (b) fakturaer, (c) kassekreditter og (d) udestående regninger på grund af løn, løn, provision, leje, royalties osv.
(3) Ikke-løbende konti:
Med henblik på at udarbejde pengestrømmeopgørelsen skal alle konti, der ikke er løbende konti, behandles som langfristede konti.
Eksempler på sådanne konti er inkluderet i følgende liste:
Det grundlæggende formål med opgørelsen af ændringer i finansiel stilling, driftskapitalgrundlag er at forklare ændringerne i arbejdskapitalen i en nærmere angivet periode. I processen med at nå dette mål skal opgørelsen gøre det muligt for brugeren at identificere ændringerne, da de vedrører tre grundlæggende årsager.
(a) Ændring i driftskapital i forbindelse med virksomhedens driftsaktiviteter.
b) Langfristet finansiering eller andre kilder, der medfører en forøgelse af arbejdskapitalen.
c) Langfristede investeringsaktiviteter eller andre anvendelser, der medfører en nedsættelse af arbejdskapitalen.
Hvis summen af arbejdskapitalen steg i løbet af en given regnskabsperiode, betyder det, at der blev genereret mere driftskapital end anvendt til forskellige forretningsformål; Hvis der er sket et fald i arbejdskapitalen, er det omvendte sandt. Et af hovedformålene med opgørelse af ændringer i den finansielle stilling er at forklare fuldt ud stigningen eller faldet i driftskapitalen i en regnskabsperiode.
