Skatteplanlægningens rolle i projektfinansiering
Efter at have læst denne artikel vil du lære om skatteplanlægningens rolle i projektfinansiering. En sådan rolle er klassificeret i to grupper for at benytte afgiftsforanstaltningerne til projektfinansiering: (A) Direktehjælp (B) Indirekte Relief.
Direkte Relief:
Skatteplanlægningen skal tage sig af de forskellige bestemmelser i it-loven, der giver fordele som gældende for det pågældende projekt. Sådanne ydelser omfatter hensættelser, hvor indkomst ikke udgør en del af den samlede skattepligtige indkomst (beregning af den samlede indkomst) og også detaljerne i poster, hvoraf hele eller en del skal betragtes som fradrag for beregning af den samlede skattepligtige indkomst.
Vigtige bestemmelser vedrørende den mulige forekomst af beskatning og fordele for projektet omfatter:
a) Nyetablerede industrivirksomheder:
Afdeling 10A fortjeneste og gevinster afledt af en vurderingshaver fra et industrivirksomhed:
jeg. begynder at producere eller producere efter 1. april 1981 i frihandelszone, dvs. Kandla Free Trade Zone, Santacruz Electronics Export Processing Zone og enhver anden frihandelszone anmeldt af centralregeringen;
ii. påbegyndes forretning efter 1. april 1994 i enhver hardware eller software teknologi park;
Fortjeneste og gevinster indgår ikke i vurderingshaverens samlede indkomst i løbet af fem på hinanden følgende vurderingsår inden for en periode på otte år, når industrivirksomheden begynder at fremstille eller producere varer.
En sådan fordel er ikke tilgængelig, når industrivirksomheden er dannet ved opsplitning eller genopbygning af en virksomhed, der allerede eksisterer eller ved overførsel til en ny virksomhed, der allerede eksisterer, eller ved overførsel til en ny virksomhed af maskiner eller anlæg, der tidligere var anvendt til nogen formål.
(b) Nyetableret Hundred Per Cent EOU:
I henhold til afsnit 10B indgår fortjeneste og gevinster, som en vurderingshaver har opnået fra et 100% EOU, ikke ved beregningen af TI, forudsat at:
jeg. Det fremstiller eller producerer enhver artikel eller ting;
ii. Da den startede efter den 1. april 1994, er dens eksport af sådanne varer og ting ikke mindre end halvfjerds procent af det samlede salg heraf i det foregående år;
iii. Det er ikke dannet ved opdeling eller genopbygning af en virksomhed, der allerede eksisterer, eller ved overførsel til en ny virksomhed af maskiner eller anlæg, som tidligere blev anvendt til ethvert formål.
Fortjeneste og gevinster i henhold til dette afsnit indgår ikke i vurderingshaverens samlede indkomst for fem på hinanden følgende år inden for en periode på otte år, der begynder med fremstilling eller fremstilling af genstande eller ting. »100% EOU« betyder i henhold til dette afsnit en virksomhed, der er godkendt som sådan af bestyrelsen udpeget på denne vegne af centralregeringen.
(c) Reserve til Shipping Business under Section 33AC:
Afhjælpningen i henhold til denne sektion er tilgængelig for en statslig virksomhed eller et offentligt selskab i Indien med hovedformålet med at udøve virksomhedens drift af skibe.
Et beløb på 50 pct. Af overskuddet fra en sådan virksomhed kan fratrækkes resultatet, forudsat at:
jeg. En sådan reserve er oprettet ved et gebyr til fortjenesten, der krediterer reserven, indtil den akkumulerede reserve ikke overstiger to gange den indbetalte kapital;
ii. En sådan reserve udnyttes af vurderingen inden udløbet af en periode på otte år efter det år, hvor reserven oprettes til erhvervelse af nyt skib med henblik på virksomheden, at vurdere;
iii. Når en sådan reserve udnyttes på anden måde, tilføjes en sådan udnyttelse til fortjeneste i året for en sådan udnyttelse. En sådan tilbagekøb foretages også, når det nye skib, der er erhvervet, sælges inden udløbet af otte år fra anskaffelsesåret, anses for overskud i salgs- eller overførselsåret.
(d) Amortisering af foreløbige omkostninger i henhold til § 35D:
Præmieudgifter, der afholdes af en vurdering som pr. Hoveder beskrevet nedenfor, tillades som fradrag af et beløb svarende til en tiendedel af sådanne udgifter for hvert af ti på hinanden følgende år:
(a) Udgifter til udarbejdelse af gennemførlighedsrapport eller projektrapport eller gennemførelse af markedsundersøgelse eller anden undersøgelse eller ingeniørundersøgelse for virksomheden
b) Juridiske gebyrer for enhver aftale vedrørende etablering eller gennemførelse af virksomheden, herunder udarbejdelse af vedtægter og vedtægter for selskabet og deres trykning
c) gebyrer for registrering af selskabet
(d) Udstedelsesomkostninger til offentligt tegning af aktier i eller obligationer af selskabet.
Det maksimale beløb, der er til rådighed for et sådant fradrag, er begrænset til to og en halv procent af projektets omkostninger eller kapitalen i virksomheden. Den »kapital, der anvendes« til dette formål, er summen af udstedt aktiekapital, obligationer og langfristede lån som på den sidste dag i det foregående år, hvor selskabets virksomhed begynder.
(e) Andre incitamenter:
Indkomstskatteloven indeholder andre bestemmelser som direkte fritagelse for skat, som bør overvejes ved finansiel vurdering af et projekt.
Sådanne bestemmelser omfatter:
jeg. Incitament til nyetablerede industrivirksomheder eller hotelvirksomhed i bagudområder efter 31. december 1970, men inden 1. april 1990 som beskrevet i afsnit 80 HH;
ii. Incitamenter til nyetablerede industrivirksomheder i små industrier i visse områder under afsnit 80 HHA;
iii. Incitamenter for overskud tilbageholdt til eksportvirksomhed i henhold til § 80 HHC;
iv. Incitamenter til visse industrivirksomheder i henhold til § 80 IA, herunder et 100 procent fradrag af overskud og gevinster fra et foretagende, der driver udvikling, vedligeholdelse og drift af infrastrukturfaciliteter i en indledende periode på fem år og derefter 30 procent.
Der er mange andre bestemmelser i indkomstskatteloven om sådanne afhjælpende foranstaltninger og beskriver dem alle ligger uden for rammerne af vores diskussion her.
Skatteplanlægningens rolle i projektfinansiering indebærer:
jeg. Komplet bekendtskab med sådanne bestemmelser for at finde ud af de maksimale mulige fordele for projektfinansieringen.
ii. Tag de nødvendige skridt i organisationen til at understøtte de fordele, der kræves særligt inden for bogføring (årligt) sammen med korrekt vedligeholdelse af bilag,
iii. Afvej og måle omfanget af skattefordele i forhold til eventuelle økonomiske forpligtelser i det lange løb at udnytte en sådan fordel. Skattefordele med en vis procentdel i visse år for at lokalisere branchen i et bestemt område bør afvejes mod den samlede effekt af projektet som sådan.
2. Indirekte Relief:
Indirekte afhjælpning i projektfinansiering ved skatteplanlægning omfatter trin, hvorved afkastet på egenkapitalen (ROE) vurderes i forhold til samme omfang.
Vi ved, at 'renter' er en fradragsberettigede omkostning, før vi fastslår virksomhedens skattepligtige overskud, men ikke 'udbyttet'. Vi har også set, at udøve finansiel gearing ved at øge låntagningen i stedet for kapitalforøgelse, forrentningen af egenkapitalen stiger. Skatteplanlægning bør udføre en sådan øvelse og fra resultaterne / i betragtning af selskabsskattesatsen, foreslår projektfinansieringen i overensstemmelse hermed.
Når projektet er til rehabilitering af en syge enhed, skal mulighederne for at afregne det akkumulerede tab mod det forventede overskud for de kommende 7/8 år og dermed tjene skattefordelen ud af det, anses for at være en rolle som skatteplanlægning for sådanne et projekt. Lignende situationer kan udforskes i situationer med fusionskonsolidering.
