Biprodukter: Betydning og regnskabsmetoder

Læs denne artikel for at lære om betydningen og metoderne for regnskabsmæssig behandling af biprodukter.

Betydning af biprodukter:

Biprodukt er et sekundært produkt. Biprodukter er mindre produkter opnået i øvrigt i færd med at fremstille hovedproduktet. De besidder en vis salgsværdi. Et biprodukt har mindre kommerciel betydning og kræver ofte yderligere behandling før salg. Varernes kommercielle eller økonomiske betydning klassificeres som hovedprodukter eller biprodukter og biprodukter.

Forholdet mellem hovedprodukt og biproduktændringer med ændringer i økonomiske eller industrielle forhold eller med fremskridt inden for videnskab. Ved fremstilling af sukker bagasse, tryk mudder, og melasse opnås som biprodukter sammen med hovedproduktsukken. I mejeriindustrien produceres kærnemælk (et biprodukt) sammen med smør og ost (hovedprodukter).

Regnskabsmetoder:

Biprodukter er sekundære produkter og har meget lav kommerciel værdi. De produceres i fællesskab med hovedproduktet og hovedsagelig i kontinuerlige procesindustrier som olieraffinering, sukkerproduktion, kemikalier, kødpakning og kul.

For at fastslå den egentlige omkostninger og fortjeneste for hovedproduktet bør værdien af biprodukter dog behandles i omkostningsregnskaber. Forskellige metoder bruges til at håndtere omkostningerne og salgsværdien af biprodukter. De er klassificeret i to kategorier som non-cost eller salgsværdemetode og omkostningsmetode.

Ikke-omkostningsmetoder omfatter følgende:

a) Anden indkomst eller anden metode,

(b) Total Salg minus Totalomkostninger,

(d) Samlede omkostninger minus nettoværdi af biprodukter,

(e) Samlede omkostninger minus nettoprodukt af biprodukter,

(f) Omvendt omkostningsmetode.

Omkostningsmetoder omfatter følgende:

(a) Udskiftning eller mulighed for omkostningsomkostninger

(b) Standardomkostningsmetode,

c) Fællesudnyttelse.

1. Ikke-omkostningsmetoder:

(a) Diverse indkomstmetode:

Denne metode anvendes, når biproduktet har meget lav salgsværdi og lav kommerciel betydning. Ved denne metode behandles biproduktets salgsværdi som anden indkomst eller diverse indtægter og krediteres til resultatopgørelsen. Det bruges også, når ledelsens interesse er i nettoresultatet snarere end tæt analyse.

(b) Samlet salg minus Totalomkostninger:

Ved denne metode tilføjes salgsværdien af biprodukt til salgsværdien af hovedproduktet. Derefter trækkes den samlede samlede kostpris for hovedproduktet fra den samlede salgsværdi.

(c) Samlede omkostninger minus salgsværdien af biprodukter:

Under denne metode reduceres salgsværdien af biprodukter som affald og skrot fra de samlede samlede produktionsomkostninger. Den største ulempe ved denne metode er imidlertid, at omkostningerne ved hovedproduktet svinger fra tid til anden med de ændrede priser på biprodukt. Hvis der er nogen beholdning af biproduktet, værdiansættes det til markedsprisen.

d) Samlede omkostninger minus biprodukters nettosalgsværdi:

Ved denne metode trækkes nettosalgsværdien (dvs. salgsværdien minus salgs- og distributionsomkostninger) af biproduktet fra de samlede produktionsomkostninger. Salgs- og distributionsomkostninger opkræves kun for biprodukter, der faktisk sælges.

(e) Samlede omkostninger minus nettoprodukt af biprodukter:

Under denne metode fratrækkes omkostninger, der afholdes efter frafaldspunktet og salgs- og distributionsomkostningerne fra salgsværdien af biprodukter. Netto realiseret værdi trækkes derefter fra de samlede omkostninger ved hovedproduktet.

(f) Omvendt omkostningsmetode:

Denne metode forudsætter, at biproduktets salgsmængde omfatter visse elementer af overskud, og derfor bør det ikke opkræves at behandle konto. Derfor er omkostningerne ved biprodukt ankommet til at arbejde baglæns. Anslået fortjenstmargen, reducerer salgs- og distributionsomkostninger først salgsværdien af biproduktet og endelig omkostningerne efter afbrudspunktet.

Eksempel:

Et produktionsselskab producerer et hovedprodukt A og to biprodukter X og Y.

Fordel de fælles omkostninger mellem produkterne ved hjælp af omvendt omkostningsmetode og udarbejde også en sammenligningsfortjeneste og tabserklæring fra følgende data:

2. Omkostningsmetoder:

Standardomkostningsmetode:

Denne metode kan kun bruges, når der er standardkostningssystem i drift. Under denne metode er standarderne fastsat for hvert produkt baseret på teknisk vurdering. Biproduktet værdiansættes til standard sats, og standardprisen for biprodukt krediteres hovedproduktets proceskonto. Da standarderne forbliver stabile, vil omkostningerne ved hovedproduktet afspejle ændringer, hvis nogen skyldes driftsfaktorer. Dette er en god metode til effektivt at udøve kontrol over omkostningerne ved hovedproduktet.

Udskiftningsomkostningsmetode:

Denne metode kan anvendes, når biproduktet kunne anvendes som råmateriale i samme virksomhed. Ved denne metode værdiansættes biproduktet til anskaffelsesprisen eller udskiftningsomkostningerne.

Mulighed for omkostninger refererer til besparelser i omkostningerne til råvarer, der ikke skal købes udefra. For eksempel i koksfremstilling opnås kulgas som et biprodukt.

Denne kulgas kan bruges som brændsel i organisationen til opvarmning i stedet for at købe gas udefra. Omkostningerne ved gas, der er så sparet, ville være muligheden for omkostninger eller udskiftningsomkostninger for biproduktet, der anvendes til interne formål. Denne omkostning krediteres produktionsomkostningerne til hovedproduktet (dvs. koks).

Udvikling af fælles omkostninger:

Denne metode anvendes, når biproduktet har en vis økonomisk betydning eller kommerciel værdi. I så fald fordeles fællesomkostningerne mellem hovedprodukt og biprodukter på et passende grundlag. Denne metode skelner ikke mellem fællesprodukter og biprodukter.

For eksempel blev olie i raffinering betragtet som et biprodukt. Nu har det antaget større økonomisk betydning som diesel, benzin mv. Og det behandles som fælles produkt. Når et biprodukt behandles som et fælles produkt, fordeles de fælles omkostninger (fordelt) mellem hovedprodukt og biprodukter på passende vis.

Illustration 1:

Følgende data er taget ud af bøgerne af Indian Coke Company Ltd .:

Prisen på kul er Rs.400 pr. Ton. Direkte løn og overhead omkostninger til splittelsen er henholdsvis Rs.600 og Rs.800 pr. Ton kul. Fordel og fastslå elementerne i omkostninger og samlede omkostninger for hvert produkt på grundlag af vægt.

Opløsning:

Bemærk:

Procentdel til totalvægt til fordeling af elementerne af omkostninger er blevet beregnet uden at overskride affaldet. Med andre ord er tabet i produktionen (vægt) på grund af affald blevet distribueret til andre fællesprodukter.

Illustration 2:

I en bekymring involveret i procesindustrien kommer fire produkter frem af en bestemt proces. De samlede omkostninger ved input for perioden 30. september 1989 er Rs.2 53 500.

Detaljerne om output, ekstra omkostninger efter split-off point og salgsværdi af produktet er angivet nedenfor:

Du er forpligtet til at udarbejde en erklæring om rentabilitet baseret på den vare, der sælges:

(a) Ved spaltningspunktet og

(b) Efter yderligere behandling,

c) Rådgive ledelsen om, hvilken strategi der skal følges for at forbedre overskuddet.

Opløsning:

(a) Erklæring, der viser rentabilitet på split-off-punktet:

Bemærk:

Fællesomkostninger fordeles i forholdet mellem salgsværdi på split-off point.

A = Rs.2, 53.500 =

85.743 og så videre

Da det samlede overskud er faldet med Rs.2.000, skal virksomheden vedtage en anden strategi for at forbedre overskuddet.

(c) Sammenligning af tillægsudgift og øget indtjeningserklæring:

Henstilling:

Ved sammenligning af de ekstra forarbejdningsomkostninger med inkrementelle indtægter konstateres det, at inkrementindtægterne for B og C er større end yderligere forarbejdningsomkostninger. Derfor kan de sælge efter videre behandling. For A og D er den ekstra forarbejdningsomkostninger større end inkrementelle indtægter. Derfor er det bedre at sælge disse to produkter på split-off-punktet.

Revideret rentabilitetserklæring:

Illustration 3:

Udbyttet af en bestemt proces er 75% for hovedproduktet, 20% for biproduktet og 5% for procesforløb. Materialet i drift 10.000 enheder til en pris på Rs.47.50 pr. Enhed alle andre omkostninger er Rs.28 500, hvorom strømforbruget tegner sig for en tredjedel af det samlede beløb. Det er fastslået, at strømmen opkræves for hovedproduktet og biproduktet i forholdet 10: 9. Udarbejd en erklæring, der viser kostprisen for biproduktet.

Opløsning:

Erklæring, der viser omkostningerne ved biprodukt:

Illustration 4:

Et firma, der fremstiller et produkt A, producerer også et biprodukt B, der videre forarbejdes til et færdigt produkt. De fælles omkostninger ved fremstilling er: Materialer Rs. 10.000, løn Rs.6, 000 og overhead Rs.4, 000. Yderligere behandling omkostninger for A og B er Rs. Henholdsvis 10.000 og Rs.6.000.

Salgsværdier er:

A - Rs.32, 000 og B - Rs.16, 000. Estimeret overskud på salg er 25% for A og 20% for B. Antag at salgsomkostningerne står i forhold til salgsprisen. Udarbejd en redegørelse for fordelingen af fællesomkostninger og en erklæring om produktionsomkostninger for A og B.

Opløsning:

Bemærk:

Fællesomkostninger er fordelt på individuelle produkter i forholdet mellem deres andel af fællesomkostningerne, dvs. 13467: 6533. Salgsomkostninger fordeles i forholdet mellem salgspris, dvs. 2: 1.

Illustration 5:

En fabrik er involveret i fremstillingen af en Chemical Alpha, og i forbindelse med fremstillingen fremstilles et biprodukt Beta, som efter en separat proces har en kommerciel værdi.

Følgende er oplysningerne for måneden januar 2003:

Udgangen for måneden var 300 kg., Alpha og 100 kg Beta. Salgsprisen på produkt Beta er Rs.200 pr. Kg., Hvor det opnåede overskud var 331/3% på kostpris. Forbered en konto for at vise prisen for Produkt Alpha pr. Kg.

Opløsning:

Fælles udgifter konto:

Illustration 6:

Beregn de anslåede omkostninger ved produktion af biprodukter A og B ved split-off-punktet fra hovedproduktet.

Salgsomkostninger udgør 25% af den samlede fabriksomkostning, dvs. før og efter udskillelsesværdien. Salgsprisen er ankommet ved at tilføje 20% af den samlede omkostning dvs. omkostninger ved salg.

Opløsning:

Note: 1/5 af den samlede pris = 1/6 af salgsprisen.

Illustration 7:

B ltd producerer fire fællesprodukter A, B, C og D, som alle fremkommer ved forarbejdning af et råmateriale.

Følgende er de relevante data:

Selskabet budgetter for et overskud på 10% af salgsværdien.

De øvrige anslåede omkostninger er:

Du skal:

(a) Beregn den maksimale pris, der kan betales for det nye materiale,

b) udarbejde en omfattende omkostningsopgørelse for hvert af produkterne tildeling af materialer og andre omkostninger baseret på (i) antal enheder; (ii) salgsværdi.

Opløsning:

Beregning af fælles omkostninger: