Død af en partner: Regnskabsangivelser (med illustration)

Død af en partner: Regnskabsangivelser!

Død af en partner opløser partnerskabet, og rettighederne for de afdøde partners repræsentanter vil afhænge af partnerskabets bestemmelser. Normalt fortsætter de overlevende partnere med at købe forretningen, køber den afdøde partners andel efter at have fastslået blandt dem og derefter behandler det som et lån til firmaet. Der er ingen særlige problemer i døden, bortset fra at døden kan forekomme når som helst på året; dette ville betyde, at den afdøde partneres eksekutorer ville have ret til den nedsatte partneres andel af overskud, der opstår efter den sidste afslutning af regnskaberne til datoen for regnskabets død.

Partnerskabsloven angiver normalt, hvordan denne andel skal bestemmes. I mangel af en aftale eller en voldgiftsafgørelse skal regnskaberne udarbejdes som på dødsdagen og det konstaterede overskud eller tab. Bortset fra dette yderligere punkt vedrørende den afdøde partneres andel af overskud på datoen for hans død, er behandlingen på konti ikke forskellig fra den i tilfælde af pensionering. Efter at have konstateret det beløb, der skyldes den afdøde partner, skal balancen på hans hovedkonto overføres til en konto, der er åbnet i hans eksekutors navn.

Det skal bemærkes, at i henhold til partnerskabslovens § 37 vil eksekutorerne efter eget valg have ret til renter på 6% pa på det beløb, der skal betales fra datoen for dødsfald til betalingsdagen eller til den del af overskuddet, som er tjent af firmaet ved hjælp af beløbet på grund af den afdøde partner. Dette gælder også for en pensioneret partner.

Illustration 1:

A, B og C er partnere, der deler overskud og tab i forholdet henholdsvis 2: 1: 1. 31. marts 2012 var deres balance som følger:

En døde 1. april 2012. Virksomheden havde taget en fælles livspolitik for Rs 1, 20.000, hvor betalingen blev modtaget af virksomheden. Ifølge partnerskabet skal selskabets goodwill ved pension eller død af en partner værdiansættes til 1½ gange den gennemsnitlige fortjeneste for de sidste fire år. Overskuddet for de sidste fire år var Rs 64.000, Rs 69.000, Rs 72.000 og Rs 75.000 henholdsvis. For at betale beløbet på grund af A's juridiske repræsentant har B og C haft så meget penge som ville bringe deres hovedstæder i overskudsdelingskvotienten, og firmaet ville have en kontantsaldo på Rs 3.000 Pass-journalposter for at registrere de ovennævnte transaktioner og forberede partnere ' kapitalregnskaber.

Illustration 2:

R. J og D har foretaget en virksomhedsdeling af overskud i henholdsvis 7: 5: 4.

Balancen for virksomheden den 31. marts 2012 var som følger:

Årets resultat ultimo 31. marts 2012 udgjorde Rs 2, 40.000. D døde 30. juni 2012, fastsætter partnerskabsloven at 1) de indledende aktiver og passiver skal opskrives af en uafhængig person (2) goodwill skal beregnes på grundlag af tre års køb af fem års gennemsnitlig fortjeneste, og afdød partneres kapitalregnskab krediteres med hans andel af goodwill og (3) andelen af ​​den afdøde partner i årets overskud frem til datoen for hans død skal beregnes ud fra det foregående års overskud.

Fortjeneste for de foregående år var:

Omskrivning af aktiver og passiver resulterede i følgende:

Lager i handel på Rs 4, 00, 000; debitorer på Rs 1, 60, 000; møbler på Rs 1, 16, 000; anlæg og maskiner til Rs 1, 79, 000 og lejemål på Rs 5, 70, 000 Et ansvar for regninger diskonteret for Rs 12.800 forventes at opstå. Det blev aftalt mellem eksekutanterne for D og de resterende partnere, at denne omskrivning ikke skulle have nogen effekt på det foregående års overskud. Eksekutørerne accepterede straks Rs 27.000, idet saldoen skulle tilbagebetales med fire halvårlige afdrag sammen med renter på 10% på det udestående beløb. Vis D's Executors Account, indtil den er betalt.

Arbejdsnoter:

Nogle gange kan de overlevende partnere ikke acceptere at overtage alle aktiverne, men kan i stedet realisere aktiverne langsomt, og de betaler til de afdøde partneres eksekutorer, uanset hvad de skyldes. Dette ville indebære, at de overlevende partnere årligt (eller halvt årligt) foretager en resultatreguleringskonto.

Illustration 3:

A og B indgik partnerskab den 1. april 2010, der deler overskud og tab ligeligt. Den 31. marts 2011 døde en.

De forskellige konti på denne dato var som følger:

Den overlevende partner overtog lager, plante og møbler på de angivne værdier, fortsatte virksomheden under eget navn, der fungerede som agent for virksomheden ved realisering af de resterende aktiver. Den 1. april 2012 rapporterede han til sin afdøde partner eksekutorer, at han havde indsamlet Rs 65.000 af tilgodehavender, Rs 12.500 af de tilgodehavender og havde modtaget Rs 930 som renter på pant.

Hans udgifter havde været Rs 12.500 for lønninger, Rs 2.750 for advokaters omkostninger og Rs 500 for diverse udgifter. Han havde godtgjort kunder til Rs 3.400 og havde afskrevet hele gælden til forskellige kreditorer med betalinger på 38.530 Rs. Erklæringen fra B blev ledsaget af en check for Rs 30.000, dateret 31. marts 2012. Lav de nødvendige konti. Vis også balancen den 31. marts 2012.

Illustration 4:

Den 1. april 2011 er hovedstaderne hos firmaets partnere, M / s. Singh, Khan & Sharma var som følger:

Partnerne delte overskud og tab i forholdet 4: 3: 2 efter at have tilladt renter på hovedstæder på 9% pa Sharma døde 1. oktober 2011. Med henblik på afregning af konto blev firmaets goodwill hævet i det omfang på Rs 45.000. Sharmas eksekutorer blev enige om at vente til afslutningen af ​​årsregnskabet til bestemmelse af hans andel af overskuddet. Overskuddet blev fastslået til at være 36.000 Rs (med forbehold for renter), der stammer jævnt i løbet af året.

Partnernes tegninger var:

Singh & Khan indvilligede i fremtiden at fortælle fortjeneste og tab i forholdet 5: 4 (renten på hovedstæder forblev på 9% pa) og besluttede ikke at have goodwillkonto i bøgerne.

Vis fordelingen af ​​overskud for året 31. marts 2012 og regnskaberne for partnere og Sharmas eksekutorer for året.

Bemærk:

(1) Rente på hovedstæder for perioden efter 1. oktober 2011 er beregnet til 9% i seks måneder på balancen i Singh og Khans hovedstæder efter debitering med hensyn til afskrivning af goodwill.

(2) Beløbet på grund af Sharmas eksekutorer er beregnet i henhold til partnerskabslovens § 37, hvorefter eksekutorerne efter eget valg har ret til renter på 6% pa eller til den del af overskud, der er opnået ved hjælp af beløb skyldes Sharma ved hans død.

Beregningen er som under:

Illustration 5:

Adamjee og Bomanji var i partnerskab med at dele overskud og tab i forholdet 3: 2 henholdsvis.

Balancen for virksomheden den 30. juni 2011, da Adamjee døde, var som følger:

Bomanji gik ind for at betale Rs 10.000 til Adamjees eksekutorer som goodwill. Det blev aftalt, at møbler skulle opskrives til Rs 3.000. Kreditorerne blev betalt på en gennemsnitlig dato på 6 måneder og gælden blev realiseret på gennemsnittet efter 9 måneder. Et tab på Rs 1.500 blev afholdt i form af tab. Adamjee blev betalt Rs 5.000 den 31. juli 2011 og Rs 5.000 31. marts 2012. Den endelige tilpasning fandt sted den 30. juni 2012, idet renterne var tilladt med en sats på 10 procent.

Vis Adamjees eksekutorkonto, der viser renteberegning.

Beregning af interesse:

Det er klart, at hele beløbet på grund af Adamjee ikke skal betales straks ved hans død. Bomanji har ret til at vente til debitorerne er fuldt ud realiserede, før han betaler Adamjees eksekutorer sin andel af debitorerne.

Tilsvarende har eksekutorerne ret til at modtage renter som følge af forsinket betaling til kreditorer. Bortset fra disse to poster betales Adamjees andel i de øvrige aktiver straks. Til beregning af renter skal man forberede en form for konto nuværende. I stedet for at nedskære tal for kapital skal man nedbringe Adamajees andel i hvert aktiv.

Konto nuværende vises som følger:

Bemærk:

I ovenstående illustration var hovedparten af ​​de to partnere i overskudsfordelingsforholdet. Derfor kan alle aktiver opdeles i samme forhold. Hvis kapitalen dog var i et andet forhold, ville de forskellige aktiver og passiver fordeles i forholdet mellem hovedstæder, efter at tabet eller fortjenesten ved omskrivning er blevet justeret. Antag i ovenstående illustration hovedstæderne var: Adamjee, Rs 12.600 og Bomanji, Rs 6.400. Tabet ved omskrivning er Rs 1.000, dvs. Rs 1.500-Rs 500. Andelen af ​​de to partnere er henholdsvis Rs 600 og Rs 400. Hovedstæderne ville blive reduceret til Rs 12.000 og Rs 6.000. Det er i forholdet 12: 6 eller 2: 1, at aktiver og passiver ville blive fordelt.

Illustration 6:

A, B og C var partnere, der deler overskud og tab i forholdet 5: 3: 2.

31. marts 2011 stod deres balance som følger:

Den 31. juli 2011 døde en. I henhold til partnerskabsakt skal den afdøde partners hovedkonto efter død af en partner krediteres:

(i) hans andel af overskuddet for den relevante del af dødsåret beregnet på grundlag af overskud i det umiddelbart foregående regnskabsår og

(ii) Hans andel af goodwill.

Goodwill skulle værdiansættes til to års køb af det gennemsnitlige overskud i umiddelbart forudgående tre regnskabsår.

Overskuddet, som pr. Bogbog, var som følger:

Men mens man gik gennem bogbogen om A's død, viste det sig, at der blev brugt Rs 30.000 løn ved installation af et nyt maskineri, men summen blev ikke kapitaliseret; Maskinerne blev sat i drift 1. oktober 2010. Afskrivninger blev ydet på maskinen @ 20% om året. A's tegninger i løbet af de fire måneder før døden udgjorde Rs 20.000. I henhold til vilkårene i partnerskabet blev beløbet på grund af A's arving overført til en lånekonto med renter @ 12% pa

Den 1. oktober 2011 blev A's søn D optaget i partnerskab med øjeblikkelig virkning på følgende vilkår:

(a) D ville få en fjerdedel andel i virksomhedens overskud, mens det relative resultatfordelingsforhold mellem B og C ville forblive uændret.

(b) Den endelige saldo på A's hovedkonto krediteres D's Capital Account.

(c) Der vil blive foretaget en justering i kapitalregnskabet for D's andel af goodwill. Grundlaget for værdiansættelse af firmaets goodwill vil være det samme som vedtaget på tidspunktet for hans fars død.

Den 31. marts 2012 viste firmaets resultatopgørelse, at virksomheden havde opnået et overskud på Rs 4, 16, 000 for året før, hvilket gav A-profit og lånets rente fra A's arving. De respektive tegningsregnskaber viste, at mens B og C havde trukket tilbage Rs 60.000 hver i løbet af året, beløb Ds tegninger til Rs 30.000. Tegningsregnskabet er lukket ved årets udgang ved overførsel til respektive kapitalregnskab.

Du skal:

(i) Udarbejd en erklæring om fordeling af overskud for regnskabsåret sluttede 31. marts 2012;

ii) Pas journalposter til alle transaktioner vedrørende partnerens død, Dens optagelse i partnerskab og ved årsskiftet vedrørende overførsel af tegningskonti og fordeling af årets resultat; og

(iii) Forberede regnskabsåret 2011-2012, hovedkontiene for alle partnerne og lånet fra A's arvingskonto.

Illustration 7:

A, B og C var partnere i en virksomhed, der deler overskud og tab i forholdet 4: 3: 3.

Balancen for virksomheden pr. 31. marts 2011 var som under:

Firmaet havde taget en fælles livspolitik for Rs 1, 00.000; Den præmie, der blev betalt med jævne mellemrum, blev opført på resultatopgørelsen. C døde den 30. september 2011.

Det blev aftalt mellem de overlevende partnere og de juridiske repræsentanter for C, at:

(i) Firmaets goodwill værdiansættes til Rs 60.000;

(ii) Møbler, inventar og inventar nedskrives med Rs 20.000; og

iii) I betragtning af virksomhedens overskud i de sidste to år krediteres C i stedet for overskud med en rente på 24% om året på balancen på hans kapitalkonto i begyndelsen af ​​året fra 1. april 2011 indtil datoen for afvikling.

Politiske penge blev modtaget, og de juridiske arvinger blev afbetalt den 30. november 2011. Årets resultat sluttede 31. marts 2012, efter at opkrævning af renter på C's kapital kom til X 46.180.

Partnernes tegningskonti viste saldi som under:

A Rs 18.000 (trukket jævnt over året)

B Rs 24.000 (trukket jævnt over året)

C Rs 20.000 (op til dødsdagen)

Forberede året for 31. marts 2012, resultatopgørelseskonto, revalueringskonto og kapitalregnskab for alle partnere, der viser det beløb, der er betalt til C's juridiske repræsentanter.