Kreativ regnskab: Definition, metoder og forebyggelse

Efter at have læst denne artikel vil du lære om: - 1. Definitioner af Creative Accounting 2. Metoder for Creative Accounting 3. Forebyggelse.

Definitioner af Creative Accounting:

Udtrykket "kreativ regnskab" kan defineres på en række måder. I første omgang vil vi tilbyde denne definition; 'en proces, hvorved revisorer bruger deres viden om regnskabsregler for at manipulere de tal, der er rapporteret i regnskaberne for en virksomhed'.

De er præget af overdreven komplikation og brugen af ​​nye måder at karakterisere indkomst, aktiver eller passiver på. Dette resulterer i finansielle rapporter, der slet ikke er kedelige, men har hele komplikationen af ​​en roman af James Joyce, dermed appellationen "kreativ." Sommetider bruges ordene "innovative" eller "aggressive".

Kreative regnskaber, som generelt indebærer udarbejdelse af årsregnskaber med det formål at vildlede læsere af disse udsagn, er umiddelbart en form for løgn.

Den undersøger og afviser argumenterne for at overveje kreativ bogføring, på trods af den bedrageriske hensigt, som ikke at være en form for lyv. Det undersøger derefter de etiske spørgsmål, der rejses af kreativ regnskab, i lyset af litteraturen om løgnens etik.

Denne litteratur omfatter evaluering af forskellige undskyldninger og begrundelser for at lyve, og disse er undersøgt her i relation til kreativ regnskabsføring. Det konkluderes, at selv under omstændigheder, hvor kreativ regnskabsføring sandsynligvis ville tjene et værdigt formål, ville dette formål i det mindste også tjene ved ærlig kommunikation.

Kreativ bogføring, også kaldet aggressiv regnskabsmæssig behandling, er manipulationen af ​​økonomiske tal, normalt inden for lovens og regnskabsstandardets bogstav, men meget mod deres ånd og bestemt ikke giver den "sande og retfærdige" opfattelse af et firma, som konti formodes at være til:

(a) Et typisk formål med kreativ regnskabsmæssig behandling er at opblæste fortjenestetallene. Nogle virksomheder kan også reducere det rapporterede overskud i gode år for at opnå et godt resultat. Aktiver og passiver kan også manipuleres, enten for at forblive inden for rammer som gældskonventioner eller at skjule problemer.

(b) Typiske kreative regnskabsmetoder omfatter ikke-balancefinansiering, overoptimistisk indtjeningsgodkendelse og brugen af ​​overdrevne engangsposter.

(c) Vinduesforretning har tilsvarende betydning, når den anvendes på konti, men er et bredere udtryk, som kan anvendes på andre områder. I USA bruges det ofte til at beskrive manipulationen af ​​investeringsporteføljens præstationsnumre. I forbindelse med regnskaber er "window dressing" mere sandsynligt end "kreativ regnskab" for at indebære ulovlig eller bedragerisk praksis, men det skal gøres.

(d) Teknikkerne for kreative regnskabsændringer ændres over tid. Efterhånden som regnskabsstandarder ændres, vil de teknikker, der vil virke, ændres. Mange ændringer i regnskabsstandarder er beregnet til at blokere bestemte måder at manipulere regnskaber på, hvilket betyder, at hensigten om kreativ regnskabsføring skal finde nye måder at gøre ting på. Samtidig åbner andre velvillige ændringer i regnskabsstandarder nye muligheder for kreativ regnskabsføring, og i brug af dagsværdi er et godt eksempel på dette.

(e) Mange kreative regnskabsteknikker ændrer hovedtalene i årsregnskabet, men gør sig tydelige andre steder, oftest i noterne til regnskabet. Markedet er blevet overrasket før med dårlige nyheder gemt i noterne, så en flittig tilgang kan give dig en fordel.

Kreative regnskabsmetoder:

(1) Selvom det ikke er teknisk forkert, dykker mange årlige og kvartalsvise rapporter og præsentationer dybt ind i teoretiske scenarier, hvor en gang "afgifter" til indtjening udelukkes. Hvad dette betyder er for eksempel et lovpakningsafregningsbeløb taget ud af det rapporterede overskud i et stort stykke, selv om det udbetales lidt efter lidt over tid.

Denne praksis kaldes reservering. Ofte, når man forklarer kvartalsresultaterne, kan en administrerende direktør sige "Nå, hvis vi ikke tog dette gebyr for retssagen, ville vi have tjent så mange penge". Meget ofte foreslås de hypotetiske situationer, der bliver endnu mere komplicerede. Det vigtigste "kreative" aspekt ved dette er, når en "engang" "ekstraordinær" afgift virkelig er noget, der er meget almindeligt for virksomheden.

(2) Bankerne er i stand til at udlåne de fleste af de penge, de modtager i depositum. Bankerne kan også låne penge, de låner fra andre banker. For at beskytte mod dårlige lån skal bankerne dog holde en skat af penge kaldet en "reserve". Banken får inden for de generelle retningslinjer at fastsætte størrelsen af ​​denne reserve til det, den føler sig forsigtig, i forhold til, hvor risikabelt de udestående lån er. Men når banken ønsker at få det til at se ud, har det tjent flere penge i kvartalet end sidst, en måde at gøre er at tage penge fra reserven og kalde det fortjeneste med undskyldningen om, at lånene er sikrere nu end før og det beløb var ikke længere nødvendigt.

(3) En af de vigtigste genrer af "kreativ regnskabsføring" er kendt som slush fund regnskab, hvorved nogle indtjeninger fra dette kvartal er skjult væk, bare hvis overskuddet fra næste kvartal ikke er nok for ledelsen til at gøre deres bonusser. Dette skete mest berømt på Freddie Mac. Fra 2004 er der en stor undersøgelse i gang for at se, om tilbagevirkende forsikringspolicer fra forsikringsselskaber som General Re of Berkshire Hathaway blev brugt til slush fondregnskab. Spørgsmålet er, om disse forsikringspolicer virkelig overførte en vis risiko eller blot var en slush fond.

Forebyggelse af Creative Accounting:

De virksomheder, der er mest udsatte for svigagtig finansiel rapportering, har tendens til at være dem, der har et eller flere af følgende egenskaber: svag intern kontrol; ingen revisionsudvalg et familieforhold mellem direktører og / eller officerer aktiver og indtægter mindre end $ 100 millioner; og / eller et bestyrelse, der domineres af personer med betydeligt kapitalandele og lidt erfaring, der tjener som direktører for andre virksomheder.

For at forhindre kreativ bogføring skal eksperterne oprette, at revisorer og ledere opdeler opgaverne i en checkliste for intern kontrol. Endvidere bør et uafhængigt revisionsudvalg altid have en person med en stærk regnskabsmæssig baggrund og revisionserfaring, der beskæftiger sig direkte med eksterne revisorer. Investorerne bør diversificere deres investeringsportefølje for at omgå de problemer, der er forbundet med den kreative regnskabsføring af få skrupelløse virksomheder.

Virksomheden skal nøje overholde de etiske værdier, som den har sat sig sammen med den langsigtede og den korte løbetid i selskabets liv. Den regnskabsmæssige og regnskabsmæssige praksis skal være konsistent og vise investorerne, at den følger de etiske metoder i al sin finansielle handel samt rapportering.

Hvordan Enron spillede spillet for kreative regnskaber:

Ifølge Mulford, ekspert på området, omfatter de mest almindelige kreative regnskabspraksis urigtige indtægtsgenkendelse og fejlrapportering. Men Enrons spil, forklarer Mulford, involveret special-purpose enheder.

"Enron udførte meget af sin virksomhed i disse enheder, som de kontrollerede. De handlede med sig selv. Den slags selvstændige handler gjorde det muligt for dem at rapportere overskud, da de ikke traditionelt havde fortjeneste. "

Selvom Mulford skrev bogen før og udgivet kort efter, at Enrons forhandlinger blev offentliggjorte, indeholdt forfatterne en særlig note i forordet vedrørende selskabets regnskabspraksis, idet han bemærkede, at Enrons investorer og kreditorer ikke fuldt ud havde diskonteret risikoen forbundet med virksomhedens handelsaktiviteter, forpligtelser uden for balancen og transaktioner med nærtstående parter. "

Forfatterne tilføjer, at de tror på omhyggelig opmærksomhed på de skridt, der er beskrevet i The Financial Numbers Game "ville have givet en tidlig advarsel om muligheden for at udvikle problemer."