Beginners Guide to Inflation Accounting

Læs denne artikel for at lære om begrebet, funktioner, behov og metoder til regnskabsføring af inflationsregnskaber.

Koncept Inflation Regnskab:

Inflationen refererer normalt til den stigende tendens i de generelle prisniveauer. I økonomisk forstand henviser det til en stat, hvor købekraften af ​​penge går ned eller omvendt, der er flere penge i omløb end det er berettiget af varer og tjenesteydelser. Inflationen er kommet til at forblive som et stående træk i økonomien i næsten alle verdens lande.

Den generelle svaghed i det traditionelle regnskabssystem er, at det ikke afspejler prisniveauændringer i årsregnskabet, da det er baseret på historiske omkostninger. Det amerikanske institut for certificerede revisorer definerer Inflation-regnskaben som et system for regnskabsføring, som sigter at registrere som en indbygget mekanisme, alle økonomiske begivenheder med hensyn til de løbende omkostninger.

Det er et regnskabssystem som traditionelt regnskab. Det er en metode designet til at vise virkningen af ​​at ændre omkostninger og priser på forretningsenhedens forretninger i løbet af den relative regnskabsperiode. Men forskellen ligger i processen med at matche omkostningerne mod indtægterne.

Mens omkostningerne i den traditionelle bogføring refererer til historisk omkostning, repræsenterer den i inflationen regnskabsmæssigt den omkostning, der hersker på tidspunktet for rapporteringen. Inflationen har en indbygget og automatisk mekanisme, der matcher omkostningerne og indtægterne til nutidsværdier.

Fremtrædende funktioner:

Ud fra ovenstående definition kan de fremtrædende træk ved Inflation regnskabsregistrering blive opført som følger:

1. Inflationen har en indbygget og automatisk registreringsprocedure.

2. Måleenheden er ikke stabil som traditionel eller historisk regnskabsføring.

3. Det tager hensyn til alle elementer i årsregnskaber til rapportering.

4. Realiseringsprincippet følger ikke rigid, især i forbindelse med registrering af anlægsaktiver og langfristede lån.

Behov for inflationsregnskab:

I den traditionelle regnskab er aktiverne vist i årsregnskabet år efter år på grundlag af anskaffelsespriser eller til historisk kostpris. I løbet af inflationsperioden ville historiske afskrivninger være meget utilstrækkelige til at erstatte de eksisterende aktiver til løbende omkostninger. Poster som afskrivninger, solgte omkostninger og varebeholdninger er undervurderet, og forretningsområdernes fortjenesten og finansielle stilling er stærkt forvrænget.

Nuværende indtægter for perioden er ikke korrekt matchet med de løbende omkostninger ved driften. De problemer, der opstår ved prisændringer i de historisk omkostningsbaserede konti, kræver derfor nogle metoder til at tage sig af inflationen i regnskabssystemet.

Metoder til regnskab for ændringer i priser:

Internationale regnskabsorganer har foreslået en række metoder til måling af virkningen af ​​ændrede priser på forretningsenhedernes rentabilitet og finansielle stilling. Imidlertid har ingen enkelt metode opnået universel accept.

Det bemærkelsesværdige blandt de forskellige metoder er de almindeligt anerkendte metoder til at regne med ændringer i prisniveauet: Nuværende Indkøbsstyrke Metode [CPP-metode]. Nuværende omkostningsregnskabsmetode [CCA-metode]. Hybrid metode [en blanding af CPP og CCA metoder].

(1) Nuværende købekrafts metode (CPP):

CPP-metoden [også kaldet konstant rupee-metoden] forsøger at omregne alle poster i årsregnskabet hvad angår enheder med samme købekraft. Det søger at eliminere virkningerne af ændringer i de generelle prisniveauer eller i værdien af ​​penge selv. Penge som målerestang er noget defekt, fordi værdien fortsætter med at ændre sig på grund af inflation eller deflation.

CPP-metoden forsøger i det væsentlige at fjerne forvridningerne i årsregnskabet, som skyldes ændring i værdien af ​​rupee. Til dette formål bruges ethvert godkendt prisindeks, der viser ændringer i købekraften for rupee, til at konvertere de forskellige poster i årsregnskabet.

For eksempel ville et aktiv købt i 2000 for Rs.5.000 blive værdiansat i 2005 baseret på ændringen i det generelle prisindeks i 2005 i forhold til i 2000. Antag, at det generelle prisindeks var 200 i 2000, og det var 300 i 2005.

Aktivet vil blive værdiansat til Rs.7.500 [dvs. Rs.5.000 x 300/200]. Det indebærer, at den nuværende købekraft af en sum af Rs. 5.000 brugt i 2000 svarer til Rs.7 500 i 2005. Det vil sige, at rupee købekraft i 2005 er 1, 5 gange [300/200] mere end i 2000.

Det er vigtigt at bemærke, at i henhold til CPP-metoden er kun ændringerne i den generelle købekraft af penge relevante og ikke værdien af ​​det enkelte aktiv. For eksempel er et bestemt aktiv blevet billigere i løbet af tidsperioden i forhold til stigningen i det generelle prisindeks. I et sådant tilfælde vil værdien af ​​et sådant aktiv blive hævet i overensstemmelse med det generelle prisindeks.

Trin involveret i CPP metode:

Konverteringsfaktor: Ved omregning af historiske rupees til tilsvarende ensartede rupees [nuværende købspriser] på balancedagen er et indeks, der viser ændringerne i rupeeffekten, påkrævet.

Dette sker gennem en konverteringsfaktor, som beregnes som følger:

Til dette formål anvendes mest bredt baserede detail- eller forbrugerpris. Og hvis der sker transaktioner i løbet af en periode, anvendes et gennemsnitligt prisindeks for perioden. Sådanne transaktioner omfatter elementer som salg, køb af varer, betaling af udgifter mv. Gennemsnitprisindekset kan beregnes ved at tage gennemsnittet af åbning og slutning af prisindeksnumre.

Eksempel 1:

Et selskab købte en anlæg den 1-1-2005 for et beløb på Rs.45.000. Forbrugerprisindekset var på 125 og det var 250 ved årets udgang. Gendan værdien af ​​anlægget pr. CPP metode pr. 31. december 2005.

Opløsning:

Plantens værdi 31. december 2005 efter konvertering = Værdi af planten på 1 - 1 - 2005 x Konverteringsfaktor = Rs. 45 000 x 2 = Rs. 90 000.

Fordeling mellem monetære og ikke-monetære poster:

CPP-metoden skelner mellem monetære poster og ikke-monetære poster til konvertering af tallene.

Monetære poster er de varer, hvis beløb er fastsat ved kontrakt eller på anden vis forbliver de konstante hvad angår monetære enheder [rupees, dollars, etc.]. Ændringerne i prisniveauer påvirker ikke deres værdier. Eksempler på monetære aktiver og forpligtelser er kontanter, debitorer, kreditorer, obligationer, udestående omkostninger, præferenceaktiekapital mv.

I inflationsperioden mister indehaveren af ​​monetære aktiver generel købekraft, da deres krav mod firmaet forbliver faste uanset eventuelle ændringer i de generelle prisniveauer.

Omvendt er indehaveren af ​​monetære gældsgevinster siden han betaler samme beløb i rupees med lavere købekraft. CPP-metoden antyder beregninger af købekraftgevinster eller -tab foretaget af et firma ved at holde netto monetære poster.

Ikke-monetære poster er de poster, der ikke kan angives i faste pengebeløb. De omfatter materielle aktiver som bygninger, anlæg og maskiner, varebeholdninger til salg mv. Med andre ord bærer ikke-monetære poster ikke en fast værdi som monetære poster. Under CPP-metode skal alle sådanne genstande omformuleres for at repræsentere den nuværende købekraft.

For eksempel kan et maskineri, der koster Rs.25 000 i 1996, sælge til Rs.35 000 i dag, selvom det er blevet brugt. Dette kan skyldes ændring i det generelle prisniveau. Egenkapitalen er en ikke-monetær post, da aktionærerne har restkrav på selskabets nettoaktiver.

Beregning af monetær gevinst eller tab:

Ændringer i købekraft påvirker både monetære og ikke-monetære poster i årsregnskabet. I tilfælde af monetære aktiver og monetære forpligtelser modtager eller betaler beløbet de beløb, der er fastsat i henhold til kontraktbetingelserne, men det taber eller gevinst i form af reel købekraft.

En sådan pengemæssig gevinst eller tab bør beregnes separat og vises som en særskilt post i den omregnede resultatopgørelse for at finde ud af det samlede overskud eller tab under CPP-metoden.

Eksempel 2:

Ud fra følgende data beregner du den netto monetære gevinst eller tab som pr. CPP-metode:

Opløsning:

Bemærk:

Omregningsfaktorerne for de indledende saldi af aktiver og forpligtelser er beregnet ved at dividere ultimo prisindekset ved at åbne prisindeks [dvs. 150/100]. Og for tilføjelser foretaget i løbet af året er det beregnet ved at dividere ultimo prisindekset med gennemsnitlige prisindeks [dvs. 150/120].

Justering for salgs- og lageromkostninger:

Med henblik på omregning af omkostningerne ved salg og varelager under CPP-metoden skal der tages hensyn til omkostningsstrømningsmønsteret for [dvs. først i første ud eller sidst i første ud]. Under den første i første udgang antages de opkøbte vareopgørelser først at blive udstedt til produktion eller til kunder. Senere køb forbliver på lager.

Tilsvarende under den sidste i første udgang antages de købte varebeholdninger først, og de tidligere køb forbliver på lager. Disse omkostningsstrømsmønstre bør tages i betragtning under anvendelse af indeksnumrene til beregning af konverteringsfaktorer. I forbindelse med FIFO-metoden omfatter salgsomkostninger normalt hele åbningsbeholdningen og løbende køb minus lagerbeholdning.

Slutbeholdningen omfatter helt nuværende køb og til tider en del af åbent lager. I tilfælde af LIFO omfatter salgsprisen kun aktuelle køb, og lukket lager omfatter åbent lager og nogle gange en del af de nuværende køb.

Med henblik på omformulering af historiske tal med hensyn til aktuelle værdier anvendes følgende prisindekser:

[i] Køb af det foregående år: Gennemsnitlige indeks for de relevante år.

[ii] Nuværende Køb: Gennemsnitlig indeks for året.

[iii] Åbningslager: Indeks i begyndelsen af ​​året.

Eksempel 3:

Metode Løsning:

FIFO Metode:

Værdier af salgs- og lageromkostninger:

Bestemmelse af fortjeneste:

Der er to metoder til at bestemme overskuddet under CPP-metoden. De er [a] Net Change Method og [b] Restatement of Income Method.

Netændringsmetode:

Denne tilgang er baseret på det normale regnskabskoncept, at resultatet er lig med egenkapitalændringen i en regnskabsperiode. Åbningsbalance baseret på historisk omkostning konverteres til CPP-balance ved brug af indeksnumre.

Monetære poster skal konverteres, og den netto monetære gevinst eller tab vises. Egenkapitalen konverteres også. Forskellen i balancen er opført som reserver. Når egenkapitalen ikke konverteres, tages differencen i balancen som egenkapital.

Indkomst metode:

Under denne metode er den historiske resultatopgørelse omregnet i CPP-vilkår. Alle poster i resultatopgørelsen omregnes til CPP-værdier på følgende grundlag:

[a] Salgs- og driftsomkostninger omregnes til det gennemsnitlige indeks, der gælder for året.

[b] Omkostningsomkostningerne omregnes i henhold til omkostningsstrømforudsætningen som forklaret ovenfor.

[c] Netto gevinst eller tab på monetære poster skal fastlægges og vises separat i den omregnede resultatopgørelse.

[d] Anlægsaktiver og deres afskrivninger omregnes på grundlag af de indekser, der gælder på købsdatoen for sådanne aktiver.

[e] Skatter og udbetalt udbytte omregnes på grundlag af indeks gældende på betalingsdagen.

Begrænsninger af CPP-metode:

Indeksnumrene er statistiske gennemsnit og CPP-metoden er baseret på indekser. Det ville derfor være meget vanskeligt at anvende præcist til de enkelte virksomheder.

Der er forskellige prisindekser, som karakteriserer forskellige prissituationer. Det ville derfor være en vanskelig opgave at vælge et passende prisindeks.

Metoden omhandler ændringer i det generelle prisniveau og ikke med ændringer i priserne på de enkelte virksomheder. Det eneste forhold er dog, at de enkelte priser flytter med det generelle prisindeks til en vis grad.

Et stort antal revisorer, økonomer og regeringer går derfor ikke ind for denne metode.

(2) Aktuel omkostningsregnskab [CCA] Metode:

På grund af begrænsningerne i CPP-metoden anbefalede Sandilandsudvalget det nuværende omkostningsregnskabssystem som en metode til at korrigere manglerne i historisk omkostningsregnskab. Regnskabskomiteen i Det Forenede Kongerige har udstedt en erklæring om standardregnskabspraksis 16 [SSAP - 16] vedrørende CCA-metoden. Vigtigste funktioner i CCA-metoden

Pengene forbliver at være måleenheden. Regnskabet er omregnet i forhold til den aktuelle værdi af den pågældende vare og hvad angår den generelle købekraft af penge. Aktiver og forpligtelser er til dagsværdi for virksomheden. På samme måde beregnes fortjenesten på grundlag af de nuværende værdier af de forskellige poster til virksomheden.

Dette kræver at foretage følgende justeringer:

Revaluering Justering,

Afskrivningsjustering,

Omkostninger ved salgstilpasning [COSA] og

Monetære Arbejdskapitaljustering

Metode:

Omregningsjustering:

Anlægsaktiver opgøres i balancen til deres værdier til virksomheden. Værdien af ​​et aktivs aktiviteter refererer til muligheden for tab til virksomheden, hvis de blev frataget sådanne aktiver. I denne sammenhæng er det relevant at forstå brutto- og nettoudskiftningsomkostningerne. Bruttoudskiftningsomkostningerne for et aktiv er den kostpris, der skal afholdes på datoen for værdiansættelse for at opnå et tilsvarende aktiv til udskiftning.

For eksempel:

Hvis et aktiv købt på 1 - 1 - 2005 for Rs. 50.000 koster Rs. 80.000 den 31.-12. 2005, vil bruttoudskiftelsesomkostningerne på 31-12-2005 være Rs.80.000. Netto udskiftningsomkostninger refererer til det uudnyttede servicepotentiale for den del af brutto nuværende udskiftningsomkostninger.

For eksempel koster en maskine Rs. 80.000 har et levetid på otte år med nulskrotværdi, og den har været brugt i tre år. Hvis maskinen kan købes nu for Rs.80.000, vil nettoudbyttet af aktivet være Rs.70, 000 dvs. den nuværende pris på maskinen med mindre afskrivninger i tre år.

Anlæg og maskiner, motorkøretøjer, kontorudstyr, inventar og tilbehør, skibe og luftfartøjer mv. Værdiansættes normalt til deres nettopræmiske erstatningsomkostninger. Jord og bygninger, som ejeren selv ejer, skal i balancen opgøres til deres værdi til virksomheden, som vil omfatte markedsværdien for eksisterende brug plus anslået anskaffelsespris.

Hvis det åbne marked ikke er tilgængeligt, skal nettomkostningerne til udlejning af bygninger og den åbne markedsværdi af jord til den eksisterende brug plus de anslåede anskaffelsesomkostninger tages som værdi for virksomheden. Langfristede investeringer skal også vises i balancen til deres værdi for virksomheden.

Noterede investeringer skal værdiansættes til deres enhedsværdi, og ikke-børsnoterede investeringer værdiansættes på baggrund af virksomhedens nuværende kostpris. Varebeholdninger skal værdiansættes til strøm af den nuværende udskiftningsomkostning som på balancedagen og nettorealisationsværdien.

Afskrivningsjustering:

Resultatopgørelsen skal opkræves for afskrivninger med et beløb svarende til værdien af ​​anlægsaktiver forbrugt i perioden. Når anlægsaktiverne værdiansættes på grundlag af deres nettopræmiske erstatningsomkostninger, skal afskrivningsafgiften baseres på sådanne omkostninger. Afskrivningsafgiften kan beregnes enten på grundlag af den samlede udskiftningsomkostning for aktivet eller i gennemsnit nettoprisen for aktiver.

Gennemsnitlig nuværende pris kan beregnes som følger:

Den nuværende afskrivningsafgift opnås ved at fordele den gennemsnitlige nettopladsudgift over den forventede resterende brugstid af de anlægsaktiver, der var i begyndelsen af ​​perioden.

Når anlægsaktiverne opskrives hvert år, vil der også være mangel på afskrivninger, der repræsenterer effekten af ​​prisstigning i perioden. Denne mangel kaldes nedskrivning af afskrivninger, der skal opkræves enten på de generelle reserver eller mod det tilhørende opskrivningsoverskud på anlægsaktiverne. Behovet for justering af afskrivninger på efterspørgslen vil opstå, når et afskrivningsaktiv genopgøres.

Eksempel 4:

Vicky ltd. købte nyt udstyr på 1 - 1 - 2002 for Rs. 80.000 og dets forventede levetid var 10 år uden skrotværdi. På 1 - 1 -2005 kostede et lignende nyt udstyr Rs. 30.000 og den 31-12-2005 Rs.40.000. Hvad ville være afskrivningsgebyret for 2005, forudsat at der ikke er nogen ændring i udstyrets forventede levetid.

Omkostninger ved salgstilpasning [COSA]:

Denne justering foretages for at bestemme det løbende driftsresultat. COSA repræsenterer forskellen mellem værdi til virksomheden og de historiske omkostninger ved lagerforbrug i perioden. Salgsmængden er den nuværende omsætning og kræver ingen justering i sin figur.

Såsom råvarer forbrugt eller færdigvarer solgte varer. Som indgår i beregningen af ​​omkostninger ved salg, skal tages til nutidsværdien, hvor de ville blive udskiftet eller forbrugt eller solgt. Forskellen i værdier kaldes COSA, som debiteres til resultatopgørelsen og krediteres til Nuværende Omkostningskonto Reserve.

Eksempel 6:

Monetær arbejdskapitaljustering [MWCA]:

De stigende priser skaber behovet for den ekstra driftskapital til effektiv og rentabel drift af virksomheden. Konceptet monetær arbejdskapital henviser til overskuddet af tilgodehavender og uudnyttede udgifter over konti til gæld og periodisering. Nuværende omkostningsregnskaber sikrer, at virkningen af ​​ændrede priser på arbejdskapital er taget hånd om gennem MWCA.

Denne tilpasning skal udføres under beregning af løbende omkostninger ved driftsresultat ved opkrævning af resultatopgørelsen med en eventuel stigning i netto yderligere arbejdskapital på grund af ændrede prisniveauer og kreditering af CCA Reserve. Denne justering er kun nødvendig for prisniveauændringer og ikke for nogen stigning i forretningsomfang. Den følgende formel kan bruges til beregning af MWCA.

Gearing Justering:

Gearing er forholdet mellem gældskapital og aktionærer. Når anlægsaktiver og driftskapital er delvis finansieret af gældskapital, forbliver gælden den samme på grund af afdragsaftal. Prisniveauændringerne påvirker ikke dette ansvar for virksomheden. Således nyder aktionærerne fordelene i perioden med stigende priser.

Under de faldende priser finder den omvendte oplevelse sted. Hele nettoresultatet går til aktionærerne. I beregningen af ​​driftsresultatet ignoreres der imidlertid ikke eksistensen af ​​lån.

Derfor vil overskuddet, der kan henføres til aktionærerne, være undervurderet [eller hvor priserne falder overdrivet], hvis hele afskrivningen COSA og MWCA blev debiteret eller krediteret resultatopgørelsen. Summen af ​​disse justeringer [Afskrivninger, COSA og MWCA] reduceres forholdsmæssigt gennem gearjustering [gearing ratio].

Gearjusteringen beregnes ved anvendelse af følgende formel:

Gearing Justering [gear ratio] = D / D + S x S

Hvor D = gennemsnitlig nettogæld S = gennemsnitlig aktionærinteresse

Ved beregning af nettolåntagning skal kontanter eller andre monetære aktiver, der ikke indgår i MWCA, fratrækkes i den samlede låntagning. Det ville være hensigtsmæssigt at anvende det gennemsnitlige gearingsforhold for gearjustering.

Den beregnede mængde gearingsjustering debiteres til Nuværende omkostningsregnskab Reserve og krediteres til Profit and Loss Account. Med andre ord vil aktionærernes andel blive opført i resultatopgørelsen og krediteret den nuværende omkostningsregnskabsreserve.

Eksempel 8:

Beregn Gearing Adjustment Ratio og Current Cost Adjustment efter at have aftaget til gearjustering.

Opløsning:

Fordele ved CCA Metode:

1. Beregning af afskrivninger baseret på anlægsaktivernes nuværende værdi [eller værdi til virksomheden] giver en realistisk måling af de anvendte ressourcer i en periode.

2. Aktiver vises i deres nuværende værdier i balancen.

3. Det differentierer klart gevinsterne fra operationerne fra gevinsterne fra at holde aktiver.

4. Omkostninger ved salgstilpasning gør det muligt for virksomheden at opretholde sin værdi i reale termer.

5. Beregning af monetære gevinster og tab fremhæver virkningen af ​​at holde monetære poster.

6. Indførelsen af ​​bevillingsregnskabet bringer sammen revalueringsoverskud og løbende omkostningsgevinster sammen. Det hjælper ledelsen med at udforme udbyttepolitikker realistisk.

7. Både ledelsen og brugerne af konti er forsynet med realistiske oplysninger vedrørende værdien af ​​aktiver, omkostninger og overskud.

Mangler i CCA Metode:

1. Behandling af tilbagegangsafskrivninger er ikke korrekt. Opladning af den nuværende omkostningsregnskabsreserve, som er en kapitalreserven, giver mulighed for afskrivninger på bagagen. Den rigtige metode ville være at opkræve mod indtægtsreserve til rådighed for udbytte. Dette vil gøre det muligt for ledelsen at stille midlerne til udskiftning af aktiver til rådighed. Endvidere undlader det at yde tilstrækkelige midler til udskiftning af nye typer af aktiver.

2. Denne metode ignorerer materialitetsfaktoren. Hvis en bestemt justering ikke er nødvendig for et firma, kan det ikke ignorere sådan justering. Endvidere er vurderingsprocessen underlagt ledelsens skøn og personlige vurdering end opgørelsen af ​​historiske omkostninger.

3. Denne metode ignorerer købekraftgevinster og -tab på virksomhedens monetære poster. Det tager højde for sådanne gevinster og tab som følge af omkostningerne ved at holde monetære aktiver og forpligtelser i en periode med ændrede prisniveauer. Faktisk ville sådanne virksomheder vinde eller miste meget med hensyn til købekraft på varerne i inflationsperioden.

4. Denne metode er baseret på ensartet regnskabspraksis, hvilket ikke er sandt i praksis. Regnskabspraksis og opretholdelse af bøger er forskellige fra firma til firma. Derfor kan de oplysninger, der er til rådighed til vurdering, ikke være tilstrækkelige og reelle. På grund af disse mangler føler mange revisorer, at denne metode måske ikke har tilstrækkelig kapacitet til at skildre virksomhedens sande økonomiske stilling i perioder med prisniveauændringer.

5. CCA-metoden undlader at fastsætte gearingsjustering med hensyn til anlægsaktiver og varebeholdninger. De finansieres også dels ved låntagning. Derfor er det relevant at underkaste disse aktiver til gearing justering.

(3) hybrid metode:

Hybrid metode kombinerer nogle af funktionerne i CPP-metoden og CCA-metoden. Ifølge denne metode foretages de relevante justeringer med henvisning til specifikke indekser i stedet for det generelle indeks som for CPP-metoden.

Derudover tages også købekraftgevinster og -tab på monetære poster i betragtning. Kombination af de to metoder som kompromisformel bringer både fordele og begrænsninger af både CPP- og CCA-metoder. Det er stadig i evolutionsfasen og er ikke egnet til praktisk anvendelse.

Illustration 1:

1 - 1 - 2005 købte en virksomhed udstyr til Rs. 45 000. Prisindekset på den dato var på 150. Genindfør værdien af ​​udstyret ifølge CPP metode den 31-12-2005, hvor prisindekset var 200.

Opløsning:

Illustration 2:

Mr. Ram købte aktier i HLL Ltd., for Rs. 10 000 i 1991, hvor indekset for de generelle prisniveauer lå på 110. Ved udgangen af ​​1994 var aktiekursen på Rs.8 000, og indekset var 132. I 1995 var markedsprisen på aktierne Rs. 9 000 og indekset var 145, 2.

[i] Beregn CPP-værdien af ​​aktierne i 1994 og i 1995.

[ii] I henhold til CPP regnskabsføring, hvilken gevinst eller tab ville blive vist med hensyn til aktier?

[iii] Hvad var den reale gevinst eller tab i købekraft i forhold til aktierne i 1995?

Opløsning:

Opløsning:

Arbejdsnoter:

Beregning af konverteringsfaktorer:

Illustration 4:

Følgende oplysninger er hentet fra bøgerne et begrænset selskab:

Monetære aktiver Rs.30 000; monetære forpligtelser Rs. 16.500

Prisindekset på tidspunktet for monetære poster blev oprettet, var 200, og nu står det på 260. Forudsat at der ikke er sket nogen ændring i mængden af ​​aktiver og passiver, skal du kontrollere den generelle købekraft gevinst eller -tab.

Opløsning:

Illustration 5:

Den 1 - 1 - 2005 havde en virksomhed kontanter i balancen på Rs. 40.000. På den dato var forbrugerprisindekset 200.

I perioden 31.-12. 2005 var indtægterne og betalingerne følgende:

Fastslå overskud eller tab som følge af kursændringer ved årets udgang, hvor prisindekset var 240.

Opløsning:

Opgørelse over resultatet eller tabet på grund af ændringer i prisniveauet i året afsluttet 31-12-2005 .

Den konstante rupee [CPP] værdi af den afsluttende banksaldo burde have været Rs.20 400, mens den faktiske saldo kun er Rs. 17 000. Dermed udgør forskellen i værdi på Rs.6 150 [Rs.20 400 - 14 250] tabet på grund af prisændringer.

Illustration 6:

Mr. Ram købte aktier til en pris på Rs.1 80 000 den 9. februar 2005, da prisindekset var 300. Den 31. december 2005 var indekset flyttet til 345, og investeringens markedsværdi var Rs.1 96 000 . Find ud af fortjeneste eller tab på investeringen i henhold til CPP-grundlag.

Opløsning:

Prisindekset i begyndelsen af ​​året var 200, mens det ved udgangen af ​​2005 var 360. Slutbeholdningen består af køb af køb foretaget, da prisindekset var 330. Købene blev foretaget ensartet i løbet af året.

Opløsning:

Bemærk: Køb er blevet konverteret til konstant rupees ved hjælp af gennemsnitsprisindeks, 280 [dvs. 200 + 360/2]. Slutningsopgørelse indeholder balancen i åbningsopgørelsen.

Illustration 8:

Ud fra følgende oplysninger, der er angivet på historisk omkostningsbasis, beregnes omkostningerne ved varer solgt under HCA- og CPP-metoder, forudsat at firmaet følger FIFO-metode til prisfastsættelse af sine beholdninger:

Bemærk:

Købene er konverteret til konstante rupees ved hjælp af gennemsnitsprisindekset på 280.

Illustration 9:

En virksomhed købte en fabrik for Rs.5 00 000 på 1 - 1 - 2002. Den har en forventet levetid på 10 år med nulskrotværdi.

Prisindekset for aktivet var som følger:

Den faste afskrivning på lineært grundlag. Kontroller maskinens værdier den 1. januar og 31. december 2005 i henhold til HCA- og CCA-metoder. Også beregne størrelsen af ​​afskrivningsjusteringen, der skal foretages i 2005-kontoen.

Opløsning:

Erklæring, der viser værdien og afskrivningen af ​​Udstyret

Illustration 10:

Følgende oplysninger er taget ud af Mac ltd. Bøger, for året 31 december 2005:

Prisen på materialer steg støt med 20% i løbet af året og fremstilling af løn og udgifter med 16%. Undersøg de nødvendige justeringer i henhold til CCA-metoden.

Opløsning:

Erklæring, der viser justering for værdien af ​​varebeholdninger til virksomhed og omkostningsregulering for året ultimo 31-12-2005.

Justering for værdi af varebeholdninger til virksomhed:

Bemærkninger:

Beregning af køb = Materialer forbrugt + Luk lager - Åbnings lager

Køb = Rs.5 00 000 + 60 000 - 40 000 = Rs. 5, 20.000

Illustration 11:

Ud fra følgende oplysninger beregnes den monetære arbejdskapitaljustering:

I løbet af 2005 øges materialepriserne med 15% og færdigvarer med 10%.

Opløsning:

Omregning, der viser stigning i beløb som følge af volumenændring i forhold til halvårspriser.

Bemærk:

Tilgodehavender er justeret ved ændring i priser på færdigvarer og de to andre poster ved prisændring på materiale.

Illustration 12:

Ud fra følgende sammenligningsbalance for Sri Ram Limited som udarbejdet i henhold til Løbende omkostningsregnskabsmetode, skal du beregne gearforholdet:

Illustration 13:

Ud fra følgende oplysninger beregnes værdien af ​​salgsomkostninger i henhold til HCA- og CCA-metoder:

Omkostninger ved salg beregnes ud fra gennemsnitsprisindeks [70 + 9012] Rs.80. Forskellen i værdien af ​​lagerbeholdning krediteres CCA Reserve. Værdien af ​​det afsluttende lager vises på Rs.9.000 i balancen. Omkostningerne ved salgstilpasning på Rs.8 000 [dvs. Rs.32 000 - 24 000] vil blive opført i resultatopgørelsen og krediteret CCA Reserve.