Nybegyndervejledningen til tilpasningsindlæg

Forsøgssaldo er første skridt i retning af udarbejdelse af årsregnskaber, nemlig Handels- og resultatopgørelse og balance. Handels- og resultatopgørelse udarbejdes for at bestemme indkomst eller tab i regnskabsperioden. Balancen angiver virksomhedens finansielle stilling. Men før der udarbejdes handelskonto, resultatopgørelse og balance, kræves visse tilpasningsposter.

Tilpasningsindlæg:

Som tidligere nævnt anvendes regnskabspraksis periodiseringsgrundlag for regnskab, som understøttes af generelt accepterede regnskabsprincipper (GAAP).

Under periodisering af regnskabsaflæggelse:

1. Indtægter indregnes, når de er optjent, uden hensyntagen til tidspunktet for kontantindtægter.

2. Udgifter indregnes enten:

(a) I den periode, hvor relaterede indtægter indregnes eller

(b) Når der afholdes uden hensyntagen til tidspunktet for kontant udbetalinger.

Et andet grundlag for regnskabspraksis, som ikke understøttes af GAAP, er kontantgrundlaget. I modsætning til periodiseringsgrundlaget indtægter kontantergrundlaget for regnskabsforbindelser indtægter og omkostninger i en regnskabsperiode til tidspunktet for pengestrømme. I kontobasisregnskaber indregnes indtægter i den periode, hvor der modtages kontant, og udgifter indregnes på tidspunktet for kontant betaling.

Kontantgrundlaget for regnskab er objektivt og relativt nemt at bruge og er ansat af enkeltpersoner, individuelle fagfolk som advokater, revisorer, lærere, små virksomheder. Det er imidlertid imod opgørelsesgrundlag for regnskaber som grundlag for udarbejdelse af årsregnskaber for en virksomhed.

Når periodiseringsgrundlaget for regnskabsmæssig brug anvendes, er det nødvendigt at justere poster i slutningen af perioden for at registrere eventuelle tidligere ikke-indregnede ændringer i aktiver, passiver, indtægter eller omkostninger. Justering af poster foretages for at ændre visse kontosaldoer ved regnskabsårets udgang, så de afspejler forholdsvis situationen ved udgangen af perioden.

Justering af poster kan betegnes som interne transaktioner, adskilt fra eksterne transaktioner, der er mellem en forretningsenhed og de eksterne parter. Det skal bemærkes, at de eksterne (valutatransaktioner) allerede findes registreret i regnskabet og forskellige regnskaber.

Nedenstående er et par eksempler på situationer, hvor der er behov for justering af poster, og revisoren skal behandle disse yderligere oplysninger inden udarbejdelsen af årsregnskabet på baggrund af prøvebalance:

(a) Revisoren kan vide (eller instrueres af Account Manager), at afskrivningerne på bygningen skal opkræves med en sats på 10%.

(b) Revisor vil sikre sig, at lønnen for nogle arbejdstagere i januar i et bestemt år er ubetalt i slutningen af måneden.

c) Revisor er oplyst af butiksindehaveren om, at varerne, der ligger usolgte i butikken (repræsenterende lagerbeholdning), er Rs værd. 17 lakhs til kostpris.

(d) Revisoren ved eller er informeret om, at lånet af Rs. 20, 00.000 blev taget med en interesse på 12% om året. Han ved også, at den rente, der er påløbet i januar, er ubetalt pr. 31. januar, da der ikke er nogen bogføringskonto for udbetalt rente.

(e) Revisoren ved, at forsikringspræmien er betalt for hele året, mens regnskaberne udarbejdes i en måned.

(f) Revisor er informeret om, at Rs. 50.000 må ikke indsamles fra PQR Company på grund af en teknisk konflikt.

Såfremt resultatopgørelsen skal rapportere om et realistisk nettoresultat (eller nettotab) baseret på periodiseringsregnskab, skal alle indtægter, der er optjent i perioden og alle udførte omkostninger, vises. Derfor skal indtægter og udgifter være korrekt matchet eller justeret for den pågældende rapporteringsperiode, der er populært kendt som matchende koncept i regnskabslitteraturen.

Generelt er der behov for fire generelle typer af tilpasninger (tilpasningsposter) ved regnskabsårets afslutning inden udarbejdelsen af årsregnskaber:

1. Reflekterende uindregnede indtægter optjent i regnskabsperioden.

2. Reflekterende uregistrerede udgifter afholdt i regnskabsperioden.

3. Reflektere eller justere registrerede udgifter med de relevante regnskabsperioder, dvs. i betragtning af udgifter, der nyder godt af mere end en regnskabsperiode.

4. Reflektere eller justere registrerede indtægter med de relevante regnskabsperioder, dvs. i betragtning af indtægter, der er modtaget på forhånd.

Tilpasninger i de to første kategorier - ikke-indregnede indtægter og ikke-indregnede omkostninger - omtales som periodiseringer som lønninger og lønninger, der er afholdt, men ikke betalt, renteindtægt, men ikke modtaget. Justeringer i de sidste to kategorier - afspejler registrerede omkostninger og indtægter med de relevante perioder - benævnes udskudelser som forudbetalt udgifter, ikke-indtjening og afskrivninger.

Justering af poster:

Justering af poster har følgende funktioner:

1. Hver tilpasningspost påvirker både handels- og resultatopgørelsen og balancen.

2. Justering af poster påvirker ikke kontantkontoen direkte.

3. De registreres generelt ved udgangen af regnskabsperioden.

4. En resultatopgørelse saldo (omsætning eller omkostning) ændres.

5. En balancekontosaldo (aktiv eller forpligtelse) ændres.

Typer af tilpasningsindlæg:

De forskellige elementer eller situationer, der er underlagt justering af poster før udarbejdelse af årsregnskaber, forklares nedenfor:

Slutningsbeholdning:

Under den periodiske verifikationsmetode er slutproduktet for hvert element ankommet ved fysisk at tælle lagerbeholdningen til rådighed og tildele en værdi til den samme. I forbindelse med vedtagelsen af den periodiske verifikationsmetode vil værdien af slutningsopgørelsen blive bragt ind i bogbogen via følgende journalpost:

Slutningsfortegnelse A / C Dr.

Til Trading A / C

Mens slutningsopgørelsen vises på kreditkontoen for at reducere omkostningerne ved solgte varer, fremgår det også som et aktiv i balancen.

Udestående eller påløbne udgifter:

De nominelle regnskaber registrerer den faktiske udgift, der er betalt i regnskabsperioden. Før udarbejdelsen af årsregnskabet skal det dog sikres, at alle udgifter, der er betalt som betalte, men som ikke er betalt i regnskabsperioden, også bringes i bøgerne for at bidrage til en korrekt sammenstilling af indtægter og udgifter.

For eksempel havde ABC Trading Company den praksis at betale lønnen til medarbejderne den fjerde af den efterfølgende måned. I regnskabsåret, der slutter 31. marts 2012, viser lønkontoen en debitsaldo på Rs. 55.000. Lønnen til Rs. 6.000 vedrørende marts 2012 blev betalt 4. april 2012. Ved udarbejdelsen af årsregnskabet for året, der sluttede 31. marts 2012, udgjorde lønningerne til Rs. 6.000 i marts skal også medtages.

Dette gøres ved hjælp af følgende justeringstidspunkt:

Lønninger A / C Dr. 6.000

Til Udestående Lønninger A / C 6.000

Ovennævnte journalindgang øger lønnen til den korrekte mængde Rs. 61.000 og de udestående lønninger af Rs. 6.000 vil blive opført som en forpligtelse i balancen.

Justeringstidspunktet for registrering af eventuel udestående påløb er

Expense A / C Dr.

Til Udestående Udgifter A / C

Mens den udgiftsbeløb, der er taget fra prøvebalancen, forhøjes med det udestående beløb og vises i handels- og resultatopgørelsen, vil det faktiske udestående beløb blive opført som en forpligtelse i balancen.

I den efterfølgende regnskabsperiode overføres den udestående omkostningsansvar til udgiften eller den nominelle konto og vil blive afregnet ved indbetaling af faktiske betalinger, når den foretages.

Forudbetalte udgifter:

Visse udbetalte udgifter kan vedrøre mere end en regnskabsperiode. I sådanne tilfælde er det nødvendigt at identificere den del af udgifterne, for hvilke ydelsen endnu ikke skal modtages, og behandle den del af udgifterne som forudbetalt.

ABC Trading Company tog et forsikringsdæk for alle aktiver mod brand den 1. oktober 2013 og betalte den årlige præmie på Rs. 2.400 på samme dag. Da fordelene ved de samlede udgifter kun udløber den 30. september 2014, er det nødvendigt at anerkende dette aspekt under udarbejdelsen af årsregnskabet pr. 31. marts 2014.

Udgiften forudbetalt 1. oktober 2013 = (1/2 x 2.400 = Rs. 1.200)

Tilpasningsposten til registrering af den forudbetalte forsikring er

Forudbetalt Forsikring A / C Dr. 1.200

Til Forsikring A / C 1.200

Dette sikrer, at forsikringsudgiften indberettes med det korrekte tal på Rs. 1.200 i resultatopgørelsen og det forudbetalte beløb vises som et aktiv i balancen.

Journalposten til optagelse af forudbetalt udgift er,

Forudbetalt Udgift A / C Dr.

At Expense A / C

I den efterfølgende regnskabsperiode overføres saldoen på den forudbetalte udgiftskonto tilbage til omkostningskontoen.

Udestående eller påløbne indtægter:

En indkomst på hovedbokskonto kan ikke repræsentere den indkomst, der skal have været modtaget i løbet af året. Hvis en del af en indkomst endnu ikke er modtaget eller udestående som ved udgangen af regnskabsperioden, skal det resterende beløb indbringes i bøger.

ABC Trading Company ville have fået Rs interesse. 3.500 [50.000 x (14/100) x 1/2] i regnskabsperioden slutter 31. marts 2013 Rs. 3.500 for de næste seks måneder vil kun blive modtaget i den efterfølgende regnskabsperiode. Ved udarbejdelsen af årsregnskabet er den samlede renteindtægt, der skal anerkendes, dog mængden af Rs. 3.500 faktisk modtaget plus Rs. 1.750 vedrørende perioden 1. januar 2013 til 31. marts 2013.

Følgende justeringsindtastning vil medføre bøger i mængden af udestående interesse:

Udestående interesse A / C Dr. 1.750

Til Renter Modtaget A / C 1.750

Mens de modtagne renter øges til Rs. 5.250 og vist i resultatopgørelsen, vil den udestående rentekonto blive opført som et aktiv i balancen.

I den efterfølgende regnskabsperiode overføres beløbet i den udestående rente A / C til renter, der modtages A / C, og den faktiske kvittering for renterne vil udligne den tidligere overførselsangivelse.

For at optage en udestående indkomst i bogene med konti, er journalposten:

Udestående indtægt A / C Dr.

Til indkomst A / c

Indtjening modtaget i forvejen:

Under udarbejdelsen af årsregnskabet kan der være behov for justeringer for eventuelle indkomne indtægter.

Law Publications har modtaget abonnementer på op til Rs. 50.000 i regnskabsåret slutter 31. december 2012 ud af denne Rs. 2.500 repræsenterer abonnementer vedrørende det kommende regnskabsår.

Indgangen til at justere for indkomst modtaget på forhånd vil være,

Abonnementer A / C Dr. 2.500

Til Abonnementer modtaget i forvejen 2.500

Ved udstationering af ovenstående journalpost vil abonnementskonto blive vist i resultatopgørelsen ved kreditværdien af Rs. 47.500 og i balancen modtog abonnementet på forhånd som ansvar. Enhver indkomst, der er modtaget i forvejen som en forpligtelse som ydelser, er endnu ikke tildelt den person, fra hvem beløbet er modtaget. Tidsskriftregistreringen for at registrere tilpasningen af eventuelle indkomne indtægter er

Indtægt A / C Dr.

Til indkomst modtaget i forvejen A / C

Afskrivninger:

Afskrivninger er anskaffelsesprisen for et aktiv (minus den forventede afhjælpningsværdi) fordelt på det pågældende aktivs økonomiske levetid. Formålet med at opkræve afskrivninger over aktivets økonomiske levetid er at passe til kostprisen for aktivet i den periode, hvor indtægterne er optjent ved brug af aktivet.

Der er to metoder til registrering af afskrivninger. Under den første metode krediteres aktivkontoen direkte for afskrivningerne, og den nedskrevne værdi kan let konstateres. Journalposten til registrering af afskrivninger under metoden er

Afskrivninger A / C Dr.

Til Asset A / c

Under den anden metode krediteres afskrivningen til en afskrivningsforpligtelse a / c, og aktivets nedskrevne værdi vises i balancen ved at fratrække hensættelsen fra aktivets oprindelige kostpris. Journalindgangen registreret under denne metode er

Afskrivninger A / C Dr.

Til Afskrivningsbestilling A / C

Balance i afskrivninger overføres til resultat og tab A / c.

Regnskabsposteringen er som under:

Profit and Loss A / C Dr.

Til Afskrivninger A / C

Afskrivningskonto, hvis den åbnes, vil blive vist som fradrag af det relevante aktiv a / c i balancen.

Tilgodehavende for dårlig gæld, kontantrabatter betales og kontantrabatter modtagelige:

Dårlig gæld:

De salgsindtægter, der er registreret i en virksomheds regnskabsregnskaber, repræsenterer det beløb, der realiseres eller realiseres ved salg af varer. Når varer sælges på kredit, kan det undertiden ske, at selv om kunderne købte dem med al den hensigt at betale for dem på grund af visse efterfølgende ændringer i omstændighederne, kan de muligvis ikke opfylde deres forpligtelser.

For eksempel, hvis en kunde efter datoen for kreditsalget justeres en insolvent, og hans ejendom ikke kan betale noget for at tilfredsstille det skyldige beløb fra ham, så logisk, bør indgangen ved salgstidspunktet fjernes ved at vende det, da situationen ligner salget, der ikke har fundet sted. I praksis er det beløb, der ikke kan inddrives i stedet for at vende tilbage til den foregående post, betragtes som et tab kaldet 'Gæld'.

Eksempel:

ABC Ltd., havde skyldnere udestående i omfanget af Rs. 7, 50, 000 / - pr. 31. marts 2013 Mr. X, der skylder Rs. 15.000 / - til selskabet er blevet dømt insolvent og hans ejendom er ikke i stand til at betale noget.

Tidsskriftet til optagelse af ovennævnte tab ville være:

Tilgodehavender A / C Dr. 15.000 / -

Til XA / c Cr. 15.000 / -

Bemærk, at salgskonto forbliver uændret. I resultatopgørelsen, mens salgsindtægterne fremgår af det fulde tal, vil de tabte fordringer fremstå som tab, og dermed vil reduktionen af det realiserede beløb blive regnet. Tilgodehavendekontoen fremgår også af balancen til salgsværdien af Rs. 7, 35.000.

Tidsskriftet for registrering af tab på gæld er:

Dårlig gæld A / C Dr.

Til Accounts Receivable A / C

Tilvejebringelse af dårlige og tvivlsomme fordringer:

Vi har allerede set, at det beløb, der skal indregnes som omsætning, er i overensstemmelse med realiseringskonceptet det beløb, der med rimelighed er sikkert at blive realiseret. Når der er en mulighed for, at alle salgsindtægter muligvis ikke vil blive realiseret i fremtiden som følge af uregelmæssigheder, skal salgsindtægterne herefter afspejle denne stilling. I praksis vises salgsindtægterne dog som brutto, og eventuelt tab som følge af tab på gæld er vist som en omkostning.

Når der forventes tab på gæld i fremtiden:

(a) Den nøjagtige mængde tab kan ikke være kendt og

(b) En bestemt debitorens konto kan ikke identificeres for at afskrive det forventede tab eller endog hvis debitorens konto kan identificeres, kan en reduktion i krav kun gives effekt, når det bliver sikkert.

For at omgå disse problemer er der sædvanligvis en hensættelse til det forventede tab på tab af tab i det nuværende års overskud. Dette reducerer resultatet og dermed resultatopgørelsen er i overensstemmelse med realiseringsprincippet og forhindrer også, at en estimeret del af overskuddet bliver distribueret til indehaverne. For at oprette bestemmelsen for dårlige og tvivlsomme fordringer er journalposten,

Profit and Loss A / C Dr.

Til provision for dårlig gæld A / c.

Eksempel:

Tilgodehavender hos PQR Ltd. var Rs. 1, 50.000 / - pr. 31. marts 2012. Det skønnede, at Rs. 5.000 / - af det skyldige beløb kan vise sig at være uncollectable i løbet af det kommende år.

For oprettelsen af bestemmelsen vil journalindgangen være,

Fortjeneste og tab A / C Dr. 5.000 / -

Til tilvejebringelse af uregelmæssigheder A / C 5.000 / -

Selvom størrelsen af det mulige tab vil fremgå på debitorsiden af resultatopgørelsen, vil den tilvejebragte provision, selv om en forpligtelse vil blive vist som et fradrag fra Kundefordringer på aktivsiden af balancen. Dette ville sikre, at det aktuelle aktiv vises til realisationsværdien.

Estimering af dårlige og tvivlsomme gæld:

En hvilken som helst af følgende metoder kan anvendes til at estimere størrelsen af mulige tab på gæld:

1. Ulemper kan estimeres som en procentdel af det samlede salg i løbet af året. Denne metode kan kun bruges, når der ikke er kontant salg eller et sådant salg er ubetydelig.

2. Tilgodehavender kan estimeres som en procentdel af kreditsalget.

3. Anslå uregelmæssigheder i procent af udestående fordringer ved regnskabsårets afslutning.

Den anvendte procent vil baseres på ledelsens vurdering og tidligere erfaringer med hensyn til tab. En anden logisk måde at estimere tab på ville være at udarbejde en aldringsplan for de udestående debitorer og anvende forskellige procentsatser for udestående beløb i forskellige længder af tiden.

Behandling af dårlige gældsforpligtelser, når der er en hensættelse til tab på gæld:

Lad os udvide eksemplet på PQR Ltd. til regnskabsåret slutter 31. marts 2012.

Følgende detaljer er tilgængelige:

Ugæld i løbet af året Rs. 3.500

Kundefordringer pr. 31.3.2012 Rs. 1, 70.000 / -

PQR Ltd., vil gerne bevare hensættelsen til 5% af diverse debitorer.

Tilgodehavender hos Rs. 1, 70, 000 / - som den 31/3/2012 er efter regningen for Rs. 3500 / -. Når der opstod en dårlig gæld, ville følgende post være bestået:

Dårlig gæld A / C Dr. 3.500 / -

Til diverse debitorer a / c 3.500 / -

Siden hensættelse til tab i omfanget af Rs. 5.000 / - eksisterer allerede, den faktiske tab på Rs. 3.500 / - overføres ved årets udgang til denne hensættelseskonto og ikke til resultatopgørelsen.

Posten for overførslen er:

Tilgodehavender for den uregelmæssige gæld A / C Dr. Rs. 3.500

Til Dårlig gæld A / C Rs. 3.500

På dette tidspunkt vises bestemmelsen A / C som under:

Da bestemmelsen er blevet brugt i omfanget af Rs. 3.500 / -, kun Rs. 1.500 / - er tilbage for at afregne eventuelle tab i det kommende år. PQR Ltd. ønsker dog at opretholde hensættelsen til 5% på debitorer. Så den balance, der kræves i bestemmelseskontoen pr. 31.03.2012,

1, 70.000 x 5/100 = Rs. 8.500

For at opkræve hensættelsen til den krævede balance en yderligere bevilling af Rs. 7.000 / - (Rs. 8.500 / - - Rs. 1.500 / -) skal foretages fra resultatopgørelsen. Indgang vil være,

Fortjeneste og tab A / C Dr. 7, 000.00

Til tilvejebringelse af uregelmæssigheder A / C 7, 000.00

Beholdningskontoen efter opsætning af denne post vises som følger:

Balancen vil igen vise tilgodehavender til deres realisationsværdi.

Vi vil udvide ovenstående eksempel til endnu et regnskabsår.

Følgende detaljer er tilgængelige for året slutter 31.3.2013

Tilgodehavender i løbet af året 1.000, 00

Diverse debitorer pr. 31.3.2013 1, 10.000

PQR Ltd., vil gerne bevare hensættelsen til tab på 5% af skyldnere.

Som i det foregående år overføres de samlede ulemper til hensættelsen til tab.

Tilgodehavende for uregelmæssigheder A / C Dr. 1, 000.00

At Sengegæld A / C. 1, 000.00

Kontokontoen efter ovennævnte overførsel vises som følger:

Den bestemmelse, der kræves på de afsluttende debitorer, vil være,

(5 x 100) x 1, 10.000 = Rs. 5.500 / -

Åbningsbestemmelsen for Rs. 8.500 / - er kun udnyttet til omfanget af Rs. 1.000 / - og derfor Rs. 7.500 / - er det disponible beløb til yderligere bevilling. Da balancen, der skal overføres til næste regnskabsår, kun er Rs. 5.500 / - en sum af Rs. 2.000 / - (7.500 / - mindre 5.500 / -) kan overføres tilbage til Profit and Loss A / C som overskydende provision, der ikke skal overføres. Så for at bevare en balance af Rs. 5.500 / - i provisionskontoen vil journalposten være

Tilgodehavende for uregelmæssigheder A / C Dr. 2.000, 00

Til Fortjeneste & Tab A / C 2.000, 00

Gendannelse for uregelmæssigheder Skrevet af:

Nogle gange kan et beløb, der er afskrevet som uregelmæssigheder, efterfølgende genindvindes. Enhver sådan inddrivelse skal behandles som en stormfald og overføres til overskuddet og tabet A / C som gevinst.

Journalerne vil være,

På tidspunktet for modtagelse af beløbet

Bank A / C eller Cash A / C Dr.

Til Dårlig Gæld Gendannet A / C

Ved udgangen af regnskabsåret

Sengegæld Recovered A / C Dr.

Til fortjeneste og tab A / C

Hensættelse til rabatter på tilgodehavender:

De organisationer, der tillader muligheden for at foretage betalinger inden forfaldsdatoen og gøre det muligt for deres debitorer at benytte kontantrabatter, skal tage højde for den mulige mængde rabatter, der måtte være tilladt på lukkede debitorer i det kommende år. Dette er nødvendigt for at vise de endelige skyldnere til deres realisationsværdi.

Principperne for oprettelse og vedligeholdelse af bestemmelserne for rabatter på debitorer er de samme som dem, der er beskrevet i afsnittet om hensættelse til tab. Det eneste ekstra punkt, der skal bemærkes, er, at rabatter vil blive anslået på gældsspecifikke varer, dvs. at lukke diverse debitorer minus hensættelse til tab.

Den givne illustration forklarer klart metoderne til at opretholde en bestemmelse om rabatter på debitorer.

Følgende detaljer er tilgængelige for M Limited:

Mens virksomheden opretholder 5% hensættelse til tab på gæld, vil den gerne opretholde 3% hensættelse til rabatter, der begynder fra 31.3.2011. Indtægterne i hensættelsen til rabatter på tilgodehavender og de relevante uddrag af balancerne er vist nedenfor:

Reserve til rabatter på konti, der skal betales:

Organisationer kan godt lide at vise de forskellige kreditorer i balancen til nettobeløbsværdien ved forudgående estimering af mængden af kontantrabatter, der kan modtages på tidspunktet for afregningsbeløb, der skal betales. Dette gøres normalt ved at oprette en reserve for rabatter på kreditorer og derefter overføre de rabatter, der er modtaget til en sådan reserve. Da indtægter i forbindelse med tilgodehavende rabatter indregnes i forvejen, vil tidsregistrering for oprettelse af reserven være:

Reserve for rabat på konti, der kan betales

Til fortjeneste og tab A / C

Følgende illustration forklarer mekanikerne for at opretholde reserven til rabat på kreditorer.

Følgende detaljer er tilgængelige fra bøgerne af R. Limited.

R. Limited vil gerne opretholde en reserve til rabat på betalbare konti med 2% fra 31.3.2011.

Reservekontoen og de relevante uddrag af balancen er vist nedenfor:

Da den disponible reserve overstiger det beløb, der skal fremføres, er mængden af overskydende Rs. 100 overføres til resultatopgørelsen for at modregne overskuddet i det foregående år.

Afslutningsindlæg:

Den regnskabsmæssige behandling af de tilpasninger, der skal gives effekt på de forskellige regnskaber for udarbejdelse af årsregnskaber, er blevet diskuteret ovenfor. Næste fase i udarbejdelsen af årsregnskaber er optagelse af de afsluttende journalposter til udarbejdelse af handels- og resultatopgørelsen.

Mens balancen kun er en fortegnelse over aktiver og passiver, udarbejdes handels- og resultatopgørelsen i form af hovedbogsregnskaber, og posteringer kan kun indgå i sådanne konti, hvis de er optaget i bogføringen af primære indtægter af Tidsskrift. Handels- og resultatopgørelsen er nominelt regnskab, og alle omkostninger og indkomster overføres til denne konto. Mens udgifterne vises på debitorsiden, indbetales indtægterne på kreditsiden.

Indlæg til udarbejdelse af handelskonto:

(i) Køb og salgsafkast skal overføres til henholdsvis købs- og salgsregnskaber, således at nettokøb og nettoomsætning kan bestemmes. Indtægterne for overførsel af afkast er,

Køb returnerer A / C Dr.

At købe a / c

Salg A / C Dr.

Til salg returnerer A / C.

(ii) For overførsel af åbent lager, køb og andre direkte udgifter såsom transport indad, løn mv.

Trading A / C Dr.

Til Åbning Lager A / C

At købe a / c

Til Direkte Udgifter A / C

(iii) For overførsel af nettoomsætning til handelskonto er posten,

Salg A / C Dr.

Til Trading A / C

(iv) Saldoen på handelskontoen er kendt, og bruttoresultatet bestemmes.

For overførsel af brutto resultat / brutto resultatopgørelse er posten:

(a) I tilfælde af bruttoavance

Trading A / C Dr.

Til fortjeneste og tab A / C

(b) I tilfælde af grovt tab

Profit and Loss A / C Dr.

Til Trading A / C

Indlæg til forberedelse af fortjeneste og tabkonto:

(i) For overførsel af alle udgifter, bortset fra direkte udgifter, til resultatopgørelsen er indregningen,

Profit and Loss A / C Dr.

Til Udgifter A / C

(ii) For overførsel af alle indtægter, bortset fra salg og relateret indkomst, til resultatopgørelsen er posten,

Indtægt A / C Dr.

Til fortjeneste og tab A / C

(iii) Kreditbalancen i resultatopgørelsen repræsenterer det opnåede overskud og tilhører indehaverne. Posten for overførsel af nettoresultat er,

Profit and Loss A / C Dr.

Til Capital A / c

Debetbalancen i resultatopgørelsen repræsenterer nettotabet. Posten for overførsel af nettotab er

Capital A / C Dr.

Til Profit & Loss A / C

Justeringer i hovedkontoen:

Indehaverens kapitalregnskab, som det fremgår af balancen, skal afsløre det nettobeløb, som virksomheden ejer af virksomheden som på regnskabsdatoen.

Åbningsbalancen på hovedkontoen skal justeres for:

(i) Tegninger

(ii) Nettoresultat optjent i løbet af året / Netto underskud indtruffet i løbet af året

(iii) Løn, hvis nogen, på grund af indehaveren

iv) Renter af kapital, hvis nogen skyldes indehaveren

(v) Renter på tegninger, hvis nogen skyldes indehaveren

Vi har allerede set den post, der er nødvendig for at overføre nettoresultatet / nettotab til kapitalkontoen.

Indtastningerne for de øvrige justeringer vil være som under:

Til overførsel af tegninger,

Capital A / C Dr.

Til Tegninger A / C

For at yde løn, der skal betales til indehaveren

Indehaverens løn A / C Dr.

Til Capital A / c

Indehaverens løn vises som en omkostning i resultatopgørelsen.

For renter af kapital

Renter af kapital A / C Dr.

Til Capital A / c

Kapitalrenten vil blive opført som en omkostning i resultatopgørelsen.

Til interesse for tegninger,

Capital A / C Dr.

Til interesse for tegninger A / C

Renterne på tegninger vil blive vist som en indkomst i resultatopgørelsen.

Mens indtægterne til tilpasning af tegninger og nettoresultat / nettotab på kapitalregnskabet er i form af lukkede poster, vil alle andre poster kun blive opført på kapitalkontoen ved hjælp af justering af indtastninger.

Ved afslutningen af tilpasningen og tilpasningen af poster i generalforsamlingen vil der kun være saldi for aktiver, passiver og kapitalkonti. Disse saldi fremføres til næste regnskabsperiode.

Ved begyndelsen af den efterfølgende regnskabsperiode, når en ny generalbogbog tages i brug, vil åbningsaktiverne og passiverne blive bragt ind i storboeket gennem en åbningstidbog. Åbningstidspunktet er,

Aktiver A / C Dr.

Til Forpligtelser A / C

Til Capital A / c

Kapital og indtægter og udgifter:

Efter at have forklaret justering og lukning er det hensigtsmæssigt at diskutere særskilt de forskellige typer kvitteringer og udgifter, hvis forståelse er nyttig ved udarbejdelsen af en virksomheds virksomhedsregnskab.

Udgifter :

Udgifterne kan klassificeres i tre kategorier:

1. Kapitaludgifter:

Det betyder en udgift, der er afholdt med henblik på erhvervelse af et aktiv, der skal holdes i erhvervslivet på lang sigt, hvilket resulterer i at øge virksomhedens indtjeningskapacitet.

Nogle eksempler på kapitaludgifter er:

(a) Udgifter til køb af møbler, anlæg, ophavsret, patenter, goodwill mv.

(b) Udgifter til at øge kapaciteten eller effektiviteten af et anlægsaktiver.

2. Indtægtsudgifter:

Udgifter til driften af virksomheden betegnes som indtægtsudgifter. Eksempler på indtægtsudgifter er: husleje, løn, kontorudgifter, produktionsomkostninger og salg af produktet, reparationer, afskrivninger mv.

3. Udskudt indtægtsudgifter:

Det er de indtægtsudgifter, der afholdes i en regnskabsperiode, men fordelene heraf er tilgængelige i fremtidige perioder, fx udviklingsomkostninger i miner og plantager, rabat på obligationer i aktieselskaber, markedsundersøgelser og omkostninger ved forsøg. Udskudte indtægtsudgifter afskrives over en årrække.

Kvitteringer:

Kvitteringerne er af to typer:

(1) Kapitalindtægter, og

(2) Indtægter.

1. Kapitalindbetalinger:

Kapitalindtægter består af betalinger foretaget til virksomhederne enten af aktionærer eller af erhvervsdrivende, indtægter fra salg af anlægsaktiver af en virksomhed eller lån opkrævet. Det kan her bemærkes, at kapitalkvitteringen er forskellig fra kapitalgevinsten. For eksempel hvis prisen på maskiner koster Rs. 20.000 / - sælges til Rs. 21.000 / -, der er en kapital kvittering på Rs. 21.000 / - men kapitalgevinster er kun Rs. 1.000 / -. Antag, at samme maskiner sælges til Rs. 15.000 / - så er der en kapital kvittering på Rs. 15.000 / - men der er et kapital tab af Rs. 5000 / -

2. Indtægter:

Enhver kvittering, der ikke er en kapitalkvittering, betegnes som indtægtskvittering. Eksempler på indtægter er beløb fra salg af varer, beløb modtaget fra renderingstjenester til andre parter, modtaget renter, modtaget provision.

Kapitalindtægter og kapitaludgifter er ikke vist i handel og resultatopgørelse. Det er kun indtægtsindtægter og indtægter i indeværende år, som fremgår af handel og resultat a / c. Det kan også bemærkes, at kapitaloverskuddet overføres til Kapitalreserven, mens underskuddet opføres i resultatopgørelsen a / c i samme år eller over et par år, hvis det sker ved køb og salg af varer og tjenesteydelser.

Forbereder handelskonto:

Handelskonto er parat til at kende bruttoresultatet / brutto tabet af en erhvervsvirksomhed som følge af handelsaktiviteter. Derefter fratrækkes alle administrations- og salgsomkostninger fra bruttoavance for at bestemme nettoresultatet. Hvorvidt en separat handelskonto er udarbejdet for at bestemme bruttoresultat eller -tab, er nettoresultatet / nettotabetet det samme. Det er nødvendigt at understrege her, at handelskonto er udarbejdet på 'periodisk basis'. Følgende er et simpelt eksempel på en handelskonto.

Vigtige punkter:

Åbningsopgørelse debiteres til Handelskonto. Slutbeholdning krediteres til Handelskonto. (Oplysningerne om åbningsopgørelsen leveres sædvanligvis i prøvebalancen. Aktiekurserne er angivet i 'Justeringer' uden for prøvebalancen).

Køb (Mindre retur) debiteres til Handelskonto. Salg (mindre afkast) krediteres til Handelskonto.

Alle omkostninger i forbindelse med handels- og fremstillingsaktiviteter debiteres til Handelsregnskab.

Bruttoavance (eller tab) overføres derefter til Profit and Loss-konto.

Bemærk, at der ikke er nogen hård og hurtig regel om adskillelse af udgifter mellem Handelskonto og Fortjeneste og Tab konto. Hvad der er angivet ovenfor er baseret på almindeligt anerkendte regnskabsprincipper.

Men under særlige omstændigheder kan det blive nødvendigt at vedtage en fleksibel tilgang. Spørgsmålet om adskillelse af udgifter opstår ikke, hvor kun resultatopgørelsen udarbejdes uden en separat handelskonto.

Forbereder fortjeneste og tabkonto:

Nedenfor er et simpelt eksempel på en fortjeneste og tabkonto. Du kan bemærke, at det starter med bruttoavance (på kredit side). Hvis der ikke er udarbejdet en separat Handelskonto, vises alle debiteringer og kreditter i handelskontoen individuelt i Profit and Loss-kontoen. Når der udarbejdes en særskilt handelskonto, vises kun tallet for bruttoavance (eller eventuelt tab) i resultatopgørelsen. Resultatopgørelsen nedenfor er ikke en udtømmende liste over udgifter og indkomster. Det er en forenklet version af en typisk Profit and Loss-konto uden at tage nogen "justeringer", der skal tages i betragtning.

Resultatopgørelsen kan udarbejdes i 'T' -formularen (som vist ovenfor) eller i lodret form. Hvis fortjeneste og tab udarbejdes i lodret form, vises indtægterne først, og alle udgifter vises som fradrag fra de samlede indtægter.

En prøve af lodret format er vist nedenfor:

Resultatopgørelse af ........................ .. for året afsluttet:

Omsætning:

Salg

Andet (udbytte, rente mv)

Udgifter:

Råvarer Kostpris

Medarbejdernes vederlag og ydelser

Andre udgifter

Afskrivninger

Fortjeneste før renter:

Interesse

Tidligere års tilpasning

Resultat før skat:

Indkomstskat

Nettoresultat til rådighed for bevilling

bevilling:

Midlertidigt udbytte

Foreslået endelig udbytte

Overførsel til General Reserve

Illustration 1:

Fra følgende figurer er du forpligtet til at vise:

(a) Hensættelse til tvivlsom gældskonto

(b) Gældskonto

Hensættelse til tvivlsomme gæld 1.4.2012 Rs. 1.000

Hensættelse til tvivlsomme gæld 31.3.2013 Rs. 2.000

Gæld Skrevet af i 2012-2013 Rs. 1.200

Illustration 2:

Den 1. januar 2011 viste reserven for tvivlsomme gældskonto en balance på Rs. 10.000. I løbet af året udgjorde de uindfriede gældsforpligtelser Rs. 10.000 / - og de forskellige debitorer stod ved Rs. 2, 40, 000 / - hvor hensættelsen til tvivlsomme gæld skulle være 5%.

I 2012 udgjorde de tabte skyldige fordringer Rs. 4.000 / - og gældens endelige balance var Rs. 1, 40.000 / -. Bekymringen fortsatte med at sørge for tvivlsomme fordringer på 5% på balancen af skyldnere. Indtægter hensættelserne til tvivlsomme gældsforpligtelser for 2011 og 2012. Alle uindfriede gældsforpligtelser justeres via provisionskonto.

Illustration 3:

Der var Rs. 2.500 tab i løbet af året sluttede 31. marts 2012. Et beløb på Rs. 3.000 kr. - for tilgodehavende af tab på gæld fremføres fra sidste år. I løbet af året sluttede 31. marts 2012 bestemmelse af Rs. 1.750 / - blev lavet for dårlige og tvivlsomme gæld. Forbered debitor konto og hensættelse til dårlig og tvivlsom gæld konto.

Illustration 4:

Følgende figurer fremgår af firmaets bøger:

Hensættelse til tvivlsomme gæld 1.1.2012 Rs. 6.500

Tilgodehavender afskrivet i løbet af året Rs. 4.000

Diverse debitorer den 31.12.2012 Rs. 75.000. Af de forskellige debitorer Rs. 2.000 var dårligt, og hensættelsen til tvivlsomme gæld skulle opretholdes til 5% på diverse debitorer. Pass Journal entries.

Illustration 5:

Følgende saldi fremgår af prøvebalancen for Joshi & Co. vedrørende regnskaberne for året slutter 31. december 2012:

Lønninger a / c Rs. 30.000

Lønninger a / c Rs. 40.000

Lej a / c Rs. 5.000

Reklame a / c Rs. 17.000

Det konstateres, at følgende justeringer ikke er blevet foretaget i bøgerne:

1. Forfaldne lønninger, men ikke betalt Rs. 3.000

2. Løn forudbetalt Rs. 2.000

3. Ubetalte Leje Rs. 1.000

4. Reklamekostnader, der ikke er optaget i bøgerne Rs. 2.000

Du skal passere nødvendige journalposter til at justere disse elementer. Vis også hvordan disse poster vises i handels- og resultatopgørelser og balancer.

Illustration 6:

Følgende saldi optrådte i prøvebalancen for X den 31. december 2012.

Debitorer Rs. 1, 00.000

Dårlig gæld Rs. 5.000

Hensatte forpligtelser (1.1.2012) Rs. 6.000

Det blev konstateret, at dårlige gæld værd Rs. 3.000 blev ikke optaget i bøgerne til 31. december 2012. Det blev besluttet, at en hensættelse til tab på 8 pct. På de afsluttende debitorer vil være tilstrækkelig. Du er forpligtet til at forberede gældskonti og hensættelse til gældskonto. Vis også hvordan disse poster vises i resultatopgørelsen og balancen.

Illustration 7:

Et firma havde følgende saldi den 1. april 2006:

Hensættelse til tvivlsomme fordringer Rs. 6.500

Hensættelse til rabat på debitorer Rs. 3.200

Reserve til rabat på kreditorer Rs. 4.800

I regnskabsåret 31. marts 2007 udgjorde fordringer på Rs. 4.500, tilladte rabatter var Rs. 15.800 og modtaget rabat var Rs. 9700. I løbet af året 2007-08 udgjorde fordringer på Rs. 2.300 blev afskrevet, mens rabat tilladt og modtaget var Rs. 12.500 og Rs. Henholdsvis 8.900. Diverse debitorer var Rs. 1, 50.000 den 31.3.2007 og Rs. 90.000 den 31.3.2008.

Forskellige kreditorer var Rs. 1, 05.000 og Rs. 1, 26.000 henholdsvis 31.3.2007 og 31.3.2008. Det er firmaets politik at opretholde en hensættelse på 5 procent mod dårlig og tvivlsom gæld og 3 procent til rabat på debitorer og reserve på 2 procent på kreditorer. Vis de nødvendige konti for året 2006-2007 og 2007-2008.

Illustration 8:

En maskine blev købt den 16.2.2002 og solgt den 15.10.2007.

Følgende relevante oplysninger er tilgængelige:

1. Omkostninger ved køb af maskiner - Rs. 4, 00.000

2. Transport- og installationsomkostninger - Rs. 20.000

3. Anslået brugstid på overtagelsestidspunktet om 20 år.

4. Estimeret skrotværdi på tidspunktet for bortskaffelse Rs. 1.000

5. Virksomheden lukker sine regnskabsregistre den 31. marts hvert år

6. Afskrivninger blev tilvejebragt på lineær måde I anskaffelses- / bortskaffelsesåret er det firmaets politik at yde halvdelen af et års afskrivninger.

7. Beløb realiseret ved salg af maskine - Rs. 1, 50.000

Den regnskabsmæssige behandling for køb og salg ville være:

(a) Optag Rs. 4, 00.000 i maskiner konto som kostpris ved køb og opkrævning Rs. 1, 44.300 som tab ved salg.

(b) Record Rs. 4, 20.000 i maskiner konto som kostpris ved køb og opkrævning Rs. 1, 44.300 som tab ved salg.

(d) Debit Rs. 4, 00, 000 to machinery account on acquisition and credit Rs. 1, 50, 000 to the same account on sale.

(e) None of the above.

påkrævet:

Among the above choices, which one is correct?

Opløsning:

Capitalisation of Machinery = Rs. (4, 00, 000 + 20, 000)

= Rs. 4, 20, 000

Depreciation per year on straight line basis = Rs. (4, 20, 000 – 1, 000)/20

= Rs. 20, 950

Illustration 9:

A company had sales of Rs. 1, 50, 000 during 2007; receivable account has opening balance of Rs. 17, 500 and provision for doubtful debts Rs. 2.500. Data for 2007: Collections on account receivable Rs. 1, 35, 000. Bad Debts expenses were estimated at 2% on credit sales. Write-offs of bad debts during 2007 were Rs. 3, 500.

The balance on 31.12.2007 in the accounts receivable account and provision for doubtful debts account respectively were:

(a) Rs. 3, 25, 000 (debit) and Rs. 89, 000 (credit)

(b) Rs. 3, 54, 000 (debit) and Rs. 94, 000 (credit)

(d) Rs. 29, 000 (debit) and Rs. 3, 000 (credit)

(e) None of the above

Opløsning:

The closing balances of the receivable accounts and provision for doubtful debts accounts can be ascertained by preparing these ledger accounts.