6 Behandlinger bruges til nogle typiske genstande i pengestrømme

Følgende punkter fremhæver de seks behandlinger, der anvendes til nogle typiske emner i pengestrømme som nævnt i AS-3.

Typisk varebehandling # 1. Ekstraordinære varer:

Pengestrømme i forbindelse med ekstraordinære poster bør klassificeres som følge af drifts-, investerings- eller finansieringsaktiviteter efter behov og separat beskrevet i pengestrømsopgørelsen for at sætte brugerne i stand til at forstå deres karakter og virkning på virksomhedens nuværende og fremtidige pengestrømme.

Typisk varebehandling # 2. Renter og udbytter:

Pengestrømme fra renter og udbytte, der modtages og betales, skal angives særskilt. Endvidere skal det samlede rentebeløb, der udbetales i perioden, fremgå af pengestrømsopgørelsen, om det er indregnet som en omkostning i resultatopgørelsen eller aktiveret. Behandlingen af ​​renter og udbytte, der modtages og betales, afhænger af virksomhedens art.

Til dette formål klassificeres virksomhederne som:

(i) Finansielle virksomheder, og

ii) Andre virksomheder.

(i) Finansielle virksomheder:

For finansielle virksomheder skal pengestrømme fra rentebetalinger og modtaget rente og udbytte klassificeres som pengestrømme fra driften.

ii) Andre virksomheder:

For andre virksomheder skal pengestrømme fra rentebetalinger klassificeres som pengestrømme fra finansieringsaktiviteter, mens renter og udbytter skal klassificeres som pengestrømme fra investeringsaktiviteter.

Udbetalt udbytte bør klassificeres som pengestrømme fra finansieringsaktiviteter.

Typisk varebehandling # 3. Skatter på indkomst:

Pengestrømme fra indkomstskat skal særskilt oplyses og bør klassificeres som pengestrømme fra driften, medmindre de specifikt kan identificeres med finansierings- og investeringsaktiviteter.

Indkomstskat opstår ved transaktioner, der giver anledning til pengestrømme, der klassificeres som drifts-, investerings- eller finansieringsaktiviteter i en pengestrømsopgørelse. Selvom skatteudgiften let kan identificeres med investerings- eller finansieringsaktiviteter, er de relaterede skattekassestrømme ofte umulige at identificere og kan opstå i en anden periode end de underliggende transaktions pengestrømme.

Derfor betales skatter normalt som pengestrømme fra driftsaktiviteter. Men når det er praktisk muligt at identificere skattekassestrømmen med en individuel transaktion, der giver anledning til pengestrømme, der er klassificeret som investerings- eller finansieringsaktiviteter, klassificeres skattekassens strøm som en investerings- eller finansieringsaktivitet efter behov. Når skat pengestrømme fordeles over mere end en aktivitetsklasse, vises det samlede beløb af betalte skatter.

Typisk varebehandling # 4. Køb og salg af datterselskaber og andre forretningsenheder:

De samlede pengestrømme fra opkøb og fra afhændelse af datterselskaber eller andre forretningsenheder skal præsenteres særskilt og klassificeres som investeringsaktiviteter. En virksomhed skal i alt oplyse om både erhvervelse og afhændelse af datterselskaber eller andre forretningsenheder i perioden for hver af følgende:

(a) Den samlede købs- eller bortskaffelsesvederlag og

(b) Den del af købs- eller bortskaffelsesbeholdningen udstedt ved hjælp af likvide midler.

Den separate præsentation af pengestrømseffekten af ​​overtagelser og afhændelser af datterselskaber og andre forretningsenheder som enkeltposter bidrager til at skelne mellem disse pengestrømme fra andre pengestrømme. Kontantstrømseffekter af afhændelser fratrækkes ikke fra anskaffelser.

Typisk varebehandling # 5. Valutakontrakter i udenlandsk valuta:

Pengestrømme fra transaktioner i fremmed valuta skal registreres i en virksomheds rapporteringsvaluta ved at anvende valutakursen valutakursen mellem indberetningsvalutaen og den udenlandske valuta på datoen for pengestrømmen.

En sats, der svarer til den faktiske sats, kan anvendes, hvis resultatet er stort set det samme som det ville opstå, hvis satser på datoen for pengestrømme blev brugt. Effekten af ​​ændringer i valutakurser på likvide beholdninger i fremmed valuta bør indberettes som en særskilt del af afstemningen af ​​ændringerne i likvider i løbet af perioden.

Urealiserede gevinster og tab som følge af ændringer i valutakurser er ikke pengestrømme. Effekten af ​​valutakursændringer på likvide beholdninger eller forfaldne beløb i fremmed valuta indregnes dog i pengestrømsopgørelsen med henblik på at forene likvider i begyndelsen og slutningen af ​​perioden.

Dette beløb præsenteres særskilt fra pengestrømme fra drifts-, investerings- og finansieringsaktiviteter og omfatter eventuelt forskellen, hvis disse pengestrømme er rapporteret ved periodens udløb.

Typisk varebehandling # 6. Ikke-kontante transaktioner:

Mange investerings- og finansieringsaktiviteter har ikke direkte indflydelse på de løbende pengestrømme, selvom de påvirker virksomhedens kapital og aktivstruktur.

Eksempler på noncash-transaktioner er:

(a) erhvervelse af aktiver ved at antage direkte relaterede aktiviteter

b) erhvervelse af et foretagende ved udstedelse af aktier og

(c) Omregning af gæld til egenkapital.

Investering og finansieringstransaktioner, der ikke kræver brug af kontanter eller kontantekvivalenter, bør udelukkes fra en pengestrømsopgørelse. Sådanne transaktioner skal offentliggøres andetsteds i årsregnskabet på en måde, der giver alle relevante oplysninger om disse investerings- og finansieringsaktiviteter.